Как платить налоги в 2023 году и почему платёжек всё ещё несколько

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налоги в 2023 году и почему платёжек всё ещё несколько». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Один из характерных признаков — применение принципа однократной уплаты обязательного налога. Это означает, что в текущем налоговом периоде обязательства перед государством погашаются только один раз. Подобные правила не распространяются на нерегулярные или разовые сборы. При этом нужно учитывать, что действующий порядок корректировки не универсален, и не может применяться во время работы на ЕНВД. Кроме того, в особых случаях для ряда субъектов допускается отмена отчетных временных рамок, инициированная государственными органами, тогда как в случае с рассматриваемым элементом подобная возможность отсутствует.

ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.

Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.

Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.

Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.

Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.

Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.

Изменение статуса организации

Законодатель дает пояснения относительно особенностей определения рассматриваемого элемента налога в тех случаях, когда происходит создание, реорганизация или ликвидация предприятия. Очевидно, что подобные обстоятельства могут возникать в любое время, без привязки к началу того или иного стандартного интервала, в результате чего происходит «разбивка» сроков. Во избежание разногласий, связанных с исчислением, в Кодексе закреплен ряд принципов на этот счет.

Ситуация	Регламент
Учреждение юридического лица или ИП после начала календарного года.	Индивидуальный налоговый период завершится вместе с окончанием общего, и будет короче, чем следующий за ним.
Регистрация в период последнего квартала (декабрь).	Продление базового срока, объединяющего как оставшийся укороченный, так и будущий нормативный отрезок.
Ликвидация и реорганизация.	Крайний интервал определяется началом стандартного периода и датой окончания существования организации.

Стоит отметить, что, если предприятие было создано после 1 января, и снято с регистрации меньше чем за 12 месяцев, фактическая продолжительность установленного налогового периода будет меньше года. Все указанные принципы действуют в отношении налогов годичного характера, тогда как для квартальной и ежемесячной периодичности корректировка должна согласовываться с территориальной инспекцией ФНС.

Имущество организаций

В данном случае для налогов также применяется годовой период (п. 1, статья 379), а вот для промежуточной отчетности все зависит от имущественной стоимости, выступающей в качестве базы для расчета:

Стоимостный показатель	Периодичность
Среднегодовая	Первый квартал, полугодие, девять месяцев
Кадастровая	I, II, III кв.

Важно учитывать, что речь идет о региональном сборе, поэтому субъектные власти вправе самостоятельно принимать решения об отказе от установления временных рамок. Для уточнения информации по конкретному региону достаточно ознакомиться с местным законодательством.

Сроки уплаты земельного налога в 2023 году

Вид налога	Период уплаты	Срок уплаты
Земельный налог	За 2022 год	28.02.2023
За I квартал 2023 г.	28.04.2023
За II квартал 2023 г.	28.07.2023
За III квартал 2023 г.	30.10.2023
За 2023 год	28.02.2024

Порядок исчисления и порядок уплаты налога

Согласно ст.52 НК РФ «налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот», установленных законодательными актами (НДС, акцизы, налог на имущество организаций и т.д.).

Таким образом, в качестве основного порядка налоговое законодательство закрепило приоритет порядка «самообложения».

В ст.54 НК РФ отражены принципы разрешения общих вопросов определения налоговой базы. Согласно положениям этой статьи «налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением»:

• индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

• физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Существуют две системы исчисления налога:

1. некумулятивная система (обложение налоговой базы предусматривается по частям);

2. кумулятивная система (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода).

Российским законодательством предусмотрено применением обеих систем, а также их сочетания. Например, при расчете НДС используется некумулятивная система, а при исчислении налога на доходы физических лиц – кумулятивная система. ¹⁵

Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента, который обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за соответствующий налоговый период, рассчитав для этого налоговую базу и применив установленную законом налоговую ставку (налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций в части доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия в деятельности других орга- низаций; налог на добавленную стоимость при аренде государственного или муниципального имущества и др.)

В ряде случаев законом установлено, что налоговый орган должен исчислить сумму налога (земельный налог, налог на имущество физических лиц). Тогда налоговый орган за 30 дней до наступления срока уплаты налога должен известить налогоплательщика о размере налога, налоговой базы и сроке уплаты.

Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения суммы налога в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд.

Основными способами уплаты налога являются:

1. уплата налога по декларации (на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах – налоговую декларацию);

2. уплата налога у источника дохода (моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога);

3. кадастровый способ уплаты налога (налог взимается на основании внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества; в этом случае устанавливаются фиксированные сроки взноса налогового платежа).

Порядок уплаты налога, являясь основным (обязательным) элементом налогообложения, предполагают решение следующих вопросов:

• направление платежа (в бюджет или внебюджетный фонд);

• средства уплаты налога (в рублях, валюте);

• механизм платежа (в безналичном или наличном порядке, в кассу сборщика налога и др.);

• особенности контроля уплаты налога.

Подлежащая уплате сумма налога в установленные сроки перечисляется налогоплательщиком или налоговым агентом (ст.58 НК РФ). При этом на налогового агента может быть возложено представление в налоговый орган налоговой декларации и других документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (ст.24 НК РФ).

Комментарий к ст. 57 НК РФ

Комментируемая статья рассматривает такой обязательный элемент налогообложения, как срок уплаты налога.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются НК РФ применительно к каждому налогу и сбору.

Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.

Стоит обратить внимание, что указанные сроки должны быть определены календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

ВС РФ в Определении от 13.07.2005 N 33-Г05-8 признал правомерной норму регионального закона об осуществлении платежа транспортного налога не позднее 30 дней после получения налогового уведомления.

По мнению Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ, указание на наличие в налоговом уведомлении указания на 30-дневный срок, в течение которого должна быть произведена уплата налога, приводит данную часть Закона в соответствие с требованием пункта 6 статьи 3 НК РФ об однозначности истолкования периода времени, в течение которого должна быть исполнена обязанность по уплате транспортного налога физическими лицами.

Заслуживает внимания позиция, изложенная в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2010 N 17АП-6119/2010-АК.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Следовательно, до дня получения указанным физическим лицом налогового уведомления по налогу на имущество у него не возникает обязанности по уплате этого налога.

Таким образом, физические лица — налогоплательщики налогов на имущество физических лиц должны привлекаться к уплате налогов, исчисленных по итогам налоговых периодов в соответствии с законодательством о налогах и сборах, на основании налоговых уведомлений, направляемых своевременно. При этом обязанность по уплате налога возникает только после получения уведомления налогового органа.

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Уплата налогов и отчетная обязанность

Под налоговым периодом понимается отрезок времени, за который определяется сумма налога. Но это не означает, что рассчитываться с бюджетом необходимо лишь по завершении данного периода. И, наоборот, отчетный период, установленный в рамках налогового, не всегда означает, что компания или ИП обязаны подавать декларации по окончании каждого из них.

Тот же налог на прибыль предполагает подачу отчетов, а также уплату суммы налога по окончании каждого квартала. На УСН по итогам отчетных первого квартала, полугодия и девяти месяцев происходит расчет авансового платежа по налогу, но декларация подается лишь по окончании налогового периода, то есть за год в целом. В контексте исполнения обязанностей плательщика НДС расчет суммы налога производится по завершении каждого квартала, тогда же подается и декларация. А вот уплата налога производится тремя платежами в течение трех последующих месяцев, то есть довольно формально привязана к календарному завершению налогового периода.

Из всего это следует вывод, что ориентироваться на установленные временные рамки отчетных или налоговых периодов следует лишь в четкой привязке к порядку уплаты конкретного налога, а также подаче декларации по нему. Все это детально прописывается в Налоговом кодексе, а также в региональных законах, если ими устанавливаются дополнительные переменные в порядке уплаты того или иного налога.

Расчет любого бюджетного платежа происходит по правилам, определенным Налоговым кодексом или иными федеральными законами. Большинство налогов и взносов предполагают конкретный порядок уплаты, а также составление и подачу отчетности. Сроки, по которым это происходит, определяются исходя из налоговых и отчетных периодов по каждому виду платежа. О том, как определить налоговый период, а также отчетный период, мы и поговорим в этой статье.

Уплата налогов и отчетная обязанность

Под налоговым периодом понимается отрезок времени, за который определяется сумма налога. Но это не означает, что рассчитываться с бюджетом необходимо лишь по завершении данного периода. И, наоборот, отчетный период, установленный в рамках налогового, не всегда означает, что компания или ИП обязаны подавать декларации по окончании каждого из них.

Тот же налог на прибыль предполагает подачу отчетов, а также уплату суммы налога по окончании каждого квартала. На УСН по итогам отчетных первого квартала, полугодия и девяти месяцев происходит расчет авансового платежа по налогу, но декларация подается лишь по окончании налогового периода, то есть за год в целом. В контексте исполнения обязанностей плательщика НДС расчет суммы налога производится по завершении каждого квартала, тогда же подается и декларация. А вот уплата налога производится тремя платежами в течение трех последующих месяцев, то есть довольно формально привязана к календарному завершению налогового периода.

Из всего это следует вывод, что ориентироваться на установленные временные рамки отчетных или налоговых периодов следует лишь в четкой привязке к порядку уплаты конкретного налога, а также подаче декларации по нему. Все это детально прописывается в Налоговом кодексе, а также в региональных законах, если ими устанавливаются дополнительные переменные в порядке уплаты того или иного налога.

Во время установления налогового периода предприниматели должны учитывать один нюанс – состав выручки. На данный момент в российском законодательстве нет четкого ответа по поводу суммы, которая может быть отнесена к прибыли от проведенной продажи имущественных прав, услуги или работы.

Во время определения базы предпринимателям не требуется вносить в выручку сумму, полученную в процессе коммерческой деятельности, находящейся под облагаемым ЕНВД. Это касается и сумм, начисление которых было осуществлено налогоплательщиком в процессе безвозмездной передачи товара или работы.

Несмотря на то, что налоговый и отчетный периоды являются совершенно разными, они постоянно идут вплотную, и, заполняя декларацию о прошедшем квартальном периоде, следует помнить и о сроке окончания отчетного периода. В ином случае избежать штрафных санкций не получится.

Прибыль ЦБ РФ и налоговые ставки

Для ЦБ РФ установлена налоговая ставка 0% на всю прибыль от осуществления деятельности, которая связана с функциями банка согласно федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ». Та прибыль, которую получает ЦБ РФ от деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке РФ», облагается налоговой ставкой в размере 20% согласно п. 5. Ст. 284 НК РФ.

Прибыль, которую получила организация со статусом участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково»», облагается налогом по ставке 0% в отношении прибыли, которая была получена после прекращения применения участниками проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, который превышает 300 млн. руб. и в котором участник проекта потерял статус частника проекта. Такая прибыль, полученная в ходе реализации проекта, подлежит налогообложению по ставке установленной НК РФ п. 1 ст. 284 НК РФ – 20%, а также должна быть начислена пеня за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. Участниками проекта ведётся налоговый учёт согласно установленного ст. 346 ПК РФ. Они имеют право на использование права ведения книги учёта доходов и расходов согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Сумма налога, который исчисляется по налоговым ставкам, согласно п. 2 – 4 ст. 284 НК РФ, должна быть зачислена в федеральный бюджет.

Налогоплательщики в России

Налогоплательщики – это российские организации, которые имеют обособленные подразделения, исчисления и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, в том числе и сумма налога. Который исчисляется по итогам налогового периода, которая производится по месту нахождения без распределения данных по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумма налога, который необходимо зачислить в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных подразделений, происходит посредством уплаты налогоплательщиками по месту их нахождения, а также по месту нахождения любого из её обособленных подразделений, опираясь на данные долей прибыли которые приходятся на конкретные обособленные подразделения.

Долю прибыли, которая приходится на обособленное подразделение, можно определить несколькими способами:

1. Первый способ – как средняя арифметическая величина:

• Удельный вес среднесписочной численности работников данного обособленного подразделения в среднесписочной численности работников в общем по налогоплательщику.
• Удельный вес остаточной стоимости имущества, которое амортизируется в данном обособленном подразделении в остаточной стоимости амортизируемого имущества в общем по данному налогоплательщику.

1. Второй способ – как средняя арифметическая величина:

• Удельный все расходов на оплату труда данного обособленного подразделения в общих расходах на оплату труда конкретного налогоплательщика.
• Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества данного обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества в общем по конкретному налогоплательщику.

В случае, когда налогоплательщику принадлежит несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, тогда прибыль может не распределяется по каждому из имеющихся подразделений. Сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет данного субъекта РФ, в таком случае формируется из данных о доле прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, которые размещены на территории конкретного субъекта РФ. Важно понимать, что в таких условиях налогоплательщик сам должен сделать выбор относительно того, через какое из обособленных подразделений уплачивать налог в бюджет субъекта РФ. Необходимо уведомить о принятом решении налоговые органы не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Информация передаётся в налоговые органы, где налогоплательщик состоит на налоговом учёте по месте нахождения своих обособленных подразделений. Также необходимо предоставлять информацию в налоговые органы в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ или произошли изменения, которые могут сказаться на порядке уплаты налогов.

Комментарий к Ст. 55 Налогового кодекса

Комментируемая статья определяет два вида периодов, применяемых в налоговом праве: налоговый и отчетный, при этом отчетный период является частью налогового периода или совпадает с ним. Введение отчетного периода может быть связано, например, с уплатой авансовых платежей, а также с иными целями.

Налоговый период является одним из обязательных элементов налогообложения. Согласно ст. 17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налоговый период представляет собой календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Положения ст. 52 НК РФ не относятся к конкретному налогу и имеют универсальный характер. В то же время специальные правила, установленные п. 2 — 4 комментируемой статьи, распространяются в отношении организаций-налогоплательщиков и не распространяются на индивидуальных предпринимателей. Одновременно могут быть установлены особенности по определению налоговых периодов конкретных налогов.

Исчисление налогового периода базируется на принятом в Российской Федерации календарном исчислении сроков, основы которого установлены Федеральным законом от 03.06.2011 N 107-ФЗ «Об исчислении времени» и Федеральным законом от 26.06.2008 N 102-ФЗ «Об обеспечении единства измерений». Согласно указанным Законам, в Российской Федерации принят григорианский календарь, который представляет собой систему исчисления времени, основанную на циклическом обращении Земли вокруг Солнца, в которой продолжительность одного цикла обращения Земли вокруг Солнца принята равной 365,2425 суток и которая содержит девяносто семь високосных лет на четыреста лет (ст. 4 Федерального закона «Об исчислении времени»). Следует также иметь в виду, что в действительности время исчисляется не по астрономическим периодам обращения Земли вокруг Солнца, а по атомным эталонным часам, которые сохраняются Государственной службой времени, частоты и определения параметров вращения Земли (Постановление Правительства РФ от 23 марта 2001 г. N 225 «Об утверждении Положения о Государственной службе времени, частоты и определения параметров вращения Земли»).

Согласно ст. 190 ГК РФ, срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами. Согласно ст. 191 ГК РФ, течение срока может начинаться от наступления события, которым определено его начало. Согласно ст. 6.1 НК РФ, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Таким образом, исчисление сроков может быть связано также и с наступлением юридических фактов, которые означают начало или окончание срока. Комментируемая статья такими юридическими фактами называет создание, реорганизацию или ликвидацию организации (за исключением реорганизации путем выделения одной или нескольких организаций). В иных случаях налоговый период исчисляется календарными годами, кварталами (четвертая часть года, составляющая три месяца, которые последовательно отсчитываются от начала года), месяцами и днями.

Создание организации совпадает с моментом ее государственной регистрации, которая представляет собой акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях (ст. 1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Полномочия по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей возложены на Федеральную налоговую службу (см. Приказ Минфина России от 22 июня 2012 г. N 87н об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств).

Как правило, налоговый период признается равным одному году, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Однако в некоторых главах части 2 комментируемого Кодекса по конкретным налогам может предусматриваться и иная продолжительность налогового периода.

Например, по налогу на прибыль, согласно ст. 285 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

При применении упрощенной системы налогообложения, согласно ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В то же время налогоплательщик не обязан исчислять и уплачивать минимальный налог по итогам части налогового периода, если он до истечения налогового периода утратил право на применение единого налога (ст. 346.18, 346.19 НК РФ).

Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. В этом случае при квалификации требований налогового органа судом во внимание также принимаются и даты окончания отчетных периодов (Постановление ВАС РФ от 24 апреля 2012 г. N 17331/11).

При рассмотрении налоговых споров имеет значение также определение соответствия налогового периода и налоговой базы (в частности, полученной прибыли или дохода). Например, по налогу на доходы физических лиц списание материальных расходов возможно в том налоговом периоде, в котором был получен доход от реализации товаров, работ, услуг (Определение ВАС РФ от 10.07.2013 N ВАС-3920/13).

Определение и показатели

Даты начала и окончания налоговых периодов для создаваемых или закрываемых предприятий могут быть изменены. Корректировке подлежат интервалы и в случае реорганизационных мероприятий. Если юридическое лицо ликвидируется или находится в процессе реорганизации, налоговый период для него в последнем году осуществления деятельности будет начинаться 1 января и заканчиваться последним днем существования компании. Аналогичный подход к определению периода выведения налоговой базы используется в отношении прекращающих коммерческую деятельность физических лиц. Об окончании деятельности свидетельствует наличие факта государственной регистрации завершения функционирования.

При реорганизации может быть создан новый субъект предпринимательства. Для него налоговый период начинается не с первых чисел января, а со дня регистрации в государственных органах и постановки на учет в ФНС. Последний день периода будет таким же, как и у других предприятий.

ВАЖНО! Отдельное правило определения налогового периода предусмотрено для субъектов, прошедших регистрацию в декабре и официально прекративших свою деятельность в этом месяце в течение одного года. Для них налоговый период будет равен сроку работы юридического или физического лица.

В случае с квартальными интервалами при создании нового субъекта предпринимательства налоговым будет период со дня образования компании или ИП и по день окончания квартала. Если до конца квартального срока после регистрации юридического лица осталось меньше 10 дней, то оставшиеся от текущего периода дни прибавляются к следующему квартальному отрезку времени.

Прекращение деятельности при поквартальной периодичности начисления налогов создает основания для изменения срока формирования налогооблагаемой базы – итоги должны быть подведены в диапазоне с первого дня квартала по день регистрации прекращения коммерческой деятельности.

Если налоговый период обозначен месячным интервалом, то вновь создаваемые организации должны брать в расчет время со дня открытия бизнеса и по последний день месяца в календарном исчислении. При появлении в единых государственных реестрах информации о прекращении деятельности отдельным субъектом предпринимательства налоговый период при месячной норме будет установлен с первого дня текущего месяца до последнего числа работы предприятия или ИП.

ЗАПОМНИТЕ! Общие правила определения границ налогового периода не распространяются на налоги, которые рассчитываются в связи с применением патентной схемы налогообложения и режима работы с налогом на вмененный вид дохода.

Для иностранных организаций начало налогового периода регулируется датой представления в органы ФНС заявления о статусе налогового резидента с иностранным капиталом. Если в уведомлении будет указано начало работы 1 января, то и налоговый период будет отсчитываться с этого дня. Если заявление подано в течение календарного года и в нем упомянуто, что даты начала деятельности в качестве резидента и подачи документа совпадают, то отсчет времени ведется со дня представления документа.

Налоговый период в расчетной документации указывается в специально отведенном поле. Для обозначения этого показателя предусмотрено 10 ячеек:

• восемь из них предназначены для символьных значений;
• две из них используются для постановки разделительных знаков в форме точек.

Указание показателя налогового периода позволяет идентифицировать расчетный временной диапазон, дату, до которой надо произвести платеж по налогу или сбору. Схема обозначения периода в документе:

1. Первые два символа определяют периодичность осуществления платежей: месячные (МС), квартальные (КВ), полугодовые (ПЛ), годовые (ГВ).
2. В ячейке третьего символа проставляется разделительный знак – точка.
3. Четвертая и пятая ячейка нужны для обозначения порядкового номера периода.
4. Шестым символом является разделительный знак.
5. Оставшиеся числовые значения указывают на год, за который начислено и уплачивается налоговое обязательство.

Элементы налога и налогообложения

Элементы налога — это принципы, правила, категории и термины, которые закрепляются в нормативных актах и применяются для осуществления налогообложения.

В статье 17 НК РФ приведен перечень элементов налогообложения, без определения которых налог не может считаться установленным. К таким элементам относятся:

• налогоплательщик;

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Похожие записи:

• Как оформить рассрочку или отсрочку исполнения решения суда
• Как правильно писать объяснительную записку? Примеры (образцы)
• Возраст согласия в России и мире что это, правовое регулирование