Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.
Государства — члены этого союза договорились об установлении единых правил налогообложения экспортных операций. Отметим, что речь идет об НДС — остальные налоги при экспорте компании уплачивают точно так же, как и при реализации в России.
Реализация в страны ЕАЭС и экспорт в прочие государства имеют мало отличий. И в том, и в другом случае применяется ставка НДС 0%, для подтверждения которой налогоплательщик представляет в ИФНС определенный пакет документов.
Ставки таможенного НДС
Ставки таможенной пошлины и НДС отличаются. Ставки таможенного НДС применяются к более широким товарным категориям и регулируются налоговым законодательством РФ (ст. 164 НК РФ). Ставки таможенного НДС года могут принимать три значения: 0% — освобождение от уплаты налога, 10% — льготное налогообложение, 20% — полное налогообложение.
Ставка НДС |
Применение |
Существуют товары, ввоз которых на территорию России освобождается от уплаты налога, для них НДС составит 0 процентов. Прежде чем рассчитывать НДС, нужно узнать, полагается ли для этого товара освобождение от налога и уточнить, под какую таможенную процедуру помещается товар (статья 150, 164 НК РФ, Постановление Правительства № 1042 (ред. от 20.03.2018) Об утверждении перечня медицинских товаров)). Для освобождения от этого налога необходимо предоставить документы, подтверждающие целевое назначение. |
|
0% |
расходные материалы, используемые для научных исследований, не производимые в РФ;
При помещении товаров под таможенные процедуры (статья 151 НК РФ): |
В некоторых случаях, согласно 164 статье НК РФ, ставка НДС составит 10% |
|
10% |
1) Продовольственных товаров:
2) Товаров для детей:
3) Периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера.
|
20% |
Во всех остальных случаях (п. 3 ст. 164 НК РФ). |
Как платится НДС в таможню
Физические лица не являются плательщиками НДС, кроме отдельных случаев.
Юридические лица, чтобы оплатить НДС и/или другие таможенные платежи, должны зарегистрироваться в Таможне и получить Единый Лицевой Счёт (ЕЛС). Чтобы избежать излишних расходов и задержек на таможне, деньги на счёт нужно перевести заранее в виде авансового платежа. Перевести деньги можно путём подачи Платёжного Поручения. Для заполнения Платёжного Поручения есть инструкция по заполнению. В случае переплаты в течение 30 дней можно подать заявление о возврате. НДС и другие платежи можно оплатить без авансирования в момент подачи таможенной декларации с помощью платёжной системы «Раунд» или «Таможенная карта».
Для оплаты НДС в платёжном поучении в поле 104 указывается Код Бюджетной Классификации (КБК), состоящий из 20 цифр. КБК определяет адрес и цель платежа, для оплаты пошлины, сбора и НДС, КБК принимает значение: 15311009000011000110. Поле 107 код таможенного органа, администрирующего платёж, состоящий из 8 цифр без пробелов, точек и букв, код не имеет формата даты. Для ЕЛС в 107 поле указывается значение кода: 10000010.
Ограничения на ввоз товаров в Азербайджан
Определённые категории товаров запрещены на ввоз в Азербайджан. Поэтому необходимо заранее убедиться в том, что товар, который вы собираетесь экспортировать, не входит в список запрещённых для экспорта товаров.
Для экспорта в Азербайджан запрещены:
Мясо | Зерно |
Хлеб |
Мука | Крупы | Хлебобулочные изделия |
Сахар | Коконы шелкопряда | Лом |
Культурные ценности | Товары из цветных металлов | Дикорастущие виды лекарственных растений |
Кожевенное сырьё |
Озоноразрушающие вещества и продукцию данного типа |
Радиоэлектронные средства |
Вопросы и ответы по экспорту в Азербайджан
Вопрос: Какие документы необходимо подать в МНС для подтверждения 0 % ставки НДС?
Ответ:
- Копию договора на экспорт в Азербайджан;
- Копию таможенной декларации с отметками о завершении оформления товарной партии;
- Скан CMR — (международной товарно-транспортной накладной с полным соответствием всех данных о грузе.
Налог с продаж в Азербайджане по президентам
Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
---|---|---|---|---|---|---|
Ильхам Алиев | 31.10.2003 — | 18.0000 | 18.0000 | 18.0000 | 18.0000 | 0.00% |
Нулевая ставка НДС при экспорте
Итак, нулевую ставку НДС можно применить для следующих экспортных операций:
- транспортировка товара за границу для дальнейшей реализации;
- покупка материалов, услуг и других ресурсов на создание товара, предназначенного для экспорта;
- приобретение товаров для последующего экспорта.
Вычет экспортного НДС
Экспортеры так или иначе тратят деньги на продукцию, которую будут продавать за рубежом — они или сами ее производят, или закупают у других поставщиков. В каждом случае они уплачивают НДС. Если при этом они не платят НДС при экспорте, образуется сумма к вычету.
Рассчитывать на вычет по НДС правомерно только при соблюдении следующих условий:
- продукция, при покупке которой уплатили НДС, используется для экспорта, и продавец может подтвердить это документально;
- товар отражен в учете бизнеса;
- у продавца есть все счета-фактуры, подтверждающие уплату НДС.
Если все требования соблюдены, продавец может направить налог к вычету. Срок появления такого права зависит от вида товаров и подтверждения ставки НДС при экспорте. Возможны три случая:
- Экспортер продает несырьевые товары. Здесь он может заявить о вычете в том же квартале, когда отгрузил продукцию и оформил счет-фактуру.
- Экспортер продает сырье и успел подтвердить ставку 0 НДС при экспорте. Тогда момент вычета наступает в последний день квартала, в котором он подготовил документы.
- Продавец не успел подтвердить налог при экспорте сырьевых товаров. Тогда право на вычет появляется в день отгрузки продукции.
Схема работы с российскими компаниями:
У Вас есть покупатель в Азербайджане, и вы хотите экспортировать туда товар, однако не имеете соответствующего опыта осуществления внешнеэкономических сделок. Предоставьте проведение экспорта , наши специалисты проконсультируют Вас по всем вопросам, проведут таможенное оформление товара, а также организуют доставку груза до покупателя из любой точки России.
Грузоперевозки по направлению Россия-Азербайджан-Россия в основном осуществляется автотранспортом и авиатранспортом.
Автоперевозки из любого города России. Приоритетом автомобильных перевозок является возможность доставить товар разных характеристик — от сборного и крупногабаритного до опасного груза.
На границе России с Азербайджаном существует 4 автомобильных пунктов пропуска и 1 железнодорожный. Так как граница Россия-Азербайджан проходит в основном в горах, то все пункты пропуска сосредоточены на 100 км участке от Каспийского моря. Основным автомобильным пунктом пропуска как грузовых, так и пассажирских перемещений является Яраг-Казмаляр (российская сторона) – Самур (азербайджанская сторона).
Авиаперевозка это самый быстрый способ доставки товара – до 2 дней. Отправляем товар из аэропортов Москвы и Санкт-Петербурга. Однако при данной перевозке существуют ограничения по весу и габаритам одного грузового места: 150 кг, высота – 110 см., ширина – 170 см.
Если Вам необходимо перевезти негабаритный груз (насыпной, наливной товар) или просто объемный груз на дальнее расстояние, то лучше воспользоваться железнодорожным транспортом. Мы организуем доставку Вашего груза 3, 5, 20, 40 тонными контейнерами или вагонами любого типа.
Доставка товара осуществляется вместе с услугой контрактодержатель, поэтому Вам не придется искать дополнительно таможенного представителя. Таким образом, мы берем на себя всю ответственность по таможенному оформлению экспорта и доставке товара в Азербайджан.
Услуги по таможенному оформлению грузов и товаров — Азербайджан
- Бесплатные консультации по таможенному оформлению грузов и товаров на российской таможне;
- Подбор кода декларируемого товара в системе ТН ВЭД;
- Заполнение таможенных деклараций и подача в таможенный орган;
- Декларирование товаров во всех таможенных процедурах (режимах): выпуск для внутреннего потребления (импорт), экспорт, таможенный транзит и любых др.;
- Расчет таможенных платежей (пошлина, акциз, НДС, сбор за таможенное оформление);
- Клиентам компании предоставляется возможность моментальной оплаты таможенных платежей с помощью онлайн-системы “Раунд” и “Таможенная карта”;
- Подготовка пакета необходимых документов для таможенного оформления грузов и товаров;
- Предварительный осмотр и таможенный досмотр декларируемого товара (при необходимости);
- Размещение или получение груза с СВХ с закрытием терминальной обработки (по поручению клиента).
Специалисты нашей компании готовы приступить к таможенному оформлению грузов немедленно, независимо от того, на какой таможенный пост России прибыл или прибудет груз. Мы работаем со всеми таможенными постами и СВХ на территории России!
Сколько стоит таможенное оформление грузов из Азербайджана в России? Стоимость таможенной очистки грузов из Азербайджана у нас минимальная. Окончательная цена зависит от места таможенного оформления (в среднем сумма варьируется от 7 000 до 25 000 рублей).
Схема работы с азербайджанскими компаниями
Если вы хотите заказать российский товар из Азербайджана, наша компания поможет организовать сделку. Вам не придется искать поставщика, оформлять сертификат происхождения. Таможенный брокер «Консалт Групп» имеет большой опыт в сфере ВЭД, налаженные связи с надежными партнерами.
Мы предлагаем следующую помощь азербайджанским компаниям в экспорте товаров в Россию:
- покупка российского товара на выгодных для клиента условиях;
- оформление документов и сертификатов для организации отправки груза;
- доставка партии наиболее подходящим и экономичным способом.
Акциз — это налог, включаемый в цену реализации подакцизного товара, которым облагаются подакцизные товары, произведенные на территории Азербайджанской Республики либо импортируемые на территорию Азербайджанской Республики. Все предприятия и физические лица, производящие на территории Азербайджанской Республики подакцизные товары, являются плательщиками акцизов.
При производстве товаров из сырья, поставленного заказчиком, производитель товаров (подрядчик) является плательщиком акцизов. В таком случае производитель (подрядчик) вправе потребовать возмещения заказчиком сумм акцизов.
Сумма налогооблагаемой операции для товаров, произведенных на территории Азербайджанской Республики, устанавливается от суммы платежа, полученной или подлежащей уплате налогоплательщику от заказчика либо от какого-либо иного лица, в том числе на бартерной основе, но не ниже оптовых рыночных цен. Для товаров, произведенных на территории Азербайджанской Республики, моментом отпуска подакцизных товаров за пределы производственных зданий является момент совершения налогооблагаемой операции.
Экспорт подакцизных товаров облагается налогом по ставке 0%.
Независимо от результатов хозяйственной деятельности собственников или пользователей земли земельный налог ежегодно исчисляется в виде стабильного платежа за площадь земли. Предприятия (резиденты и нерезиденты) после получения документов, подтверждающих их права на владение и пользование земельными участками, обязаны встать на учет в течение одного месяца: физические лица и муниципальные предприятия — в муниципалитетах, остальные предприятия — в налоговом органе.
Плательщиками налога на землю являются физические лица и предприятия, владеющие землей. Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности или во владении физических лиц и предприятий на территории Азербайджанской Республики.
Ставка налога по сельскохозяйственным землям устанавливается в размере 0,3% не облагаемого налогом месячного дохода за один условный балл. Условные баллы устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти с учетом качества, географического размещения и назначения сельскохозяйственных земель по ценовым кадастровым районам и административным районам. За каждый квадратный метр земельного участка в процентах от не облагаемого налогом месячного дохода по промышленному, строительному, транспортному, торгово — бытовому обслуживанию, по обслуживанию связи и других земель специального назначения применяются ставки, приведенные в табл. 5.
Чтобы ответить на вопрос, какой НДС в Китае, вернемся на несколько лет назад. В 2019 году правительство Китая снизило ставку НДС на производство и продажу товаров с 16% до 13%, а также на транспортные услуги и строительство недвижимости с 10% до 9%. Эти меры были приняты в ответ на замедление роста экономики Китая и направлены на стимулирование потребительского спроса и поддержку реального сектора экономики.
Правительство Китая продолжает работать над улучшением налоговой системы и повышением конкурентоспособности экономики страны. В рамках этого могут быть приняты новые меры, в том числе и изменение ставок налога, чтобы стимулировать рост экономики и поддержать предпринимательскую активность. Тем не менее, точных планов на данный момент нет.
Данные по ставкам НДС актуальны на 2023 год.
- Основная ставка — 13% при импорте и при продажах товаров на внутренний рынок предприятиями на обычной системе налогообложения (не предприятиями с малым оборотом, о них см. ниже). НДС по данной ставке взимается при продаже или импорте товаров, не включенных во 2-ой и 3-й пункты, а также при предоставлении услуг по переработке и ремонту. Также по этой ставке облагаются услуги по аренде движимого имущества.
- По ставке 9% облагаются транспортные, почтовые, основные телекоммуникационные, строительные услуги, торговля недвижимостью и продажа некоторых видов товаров предприятиями на обычной системе налогообложения. Перечень товаров: сельскохозяйственная продукция (включая зерновые), растительное масло, соль, удобрения, пленка для теплиц, водопроводная вода, горячая вода, газ, центральное отопление, центральное охлаждение, сжиженный газ, природный газ, изделия из угля гражданского назначения, сельхозтехника, корма, сельскохозяйственные препараты, метан, диметиловый эфир, книги, газеты, журналы, аудио и видеопродукция, публикации в электронном виде.
- По ставке 6% облагаются продажа нематериальных активов и так называемые современные и бытовые услуги: логистические, коммерческие, исследовательские и технологические, консалтинговые услуги, услуги в сфере информационных технологий, культуры, радио, кино и телевидения, образовательные, медицинские, туристические, развлекательные, гостиничные услуги и услуги в общепите, другие бытовые услуги.
- Ставка НДС для экспортируемых товаров — 0% (если иное не предусмотрено положениями Госсовета КНР). Также нулевая ставка применяется при оказании трансграничных продаж (трансграничная электронная розничная торговля) и услуг (например, международные логистические и экспедиторские услуги) при выполнении определенных условий (услуга оказана не на территории Китая, клиент — иностранная компания).
Ставка НДС для предприятий с малым оборотом (оборот которых составляет менее 500 000 юаней КНР в год) — 3%. Предприятия с малым оборотом не могут принимать к зачету НДС, уплаченный ранее при закупе товара и не могут возвращать входящий НДС при экспорте товаров, ранее уплаченный при оплате расходов на внутреннем рынке. Предприятия с малым оборотом, чей оборот в текущем месяце не превысил 100 000 юаней КНР (300 000 юаней КНР в квартал), не оплачивают НДС. Данная льгота действовала до 31 декабря 2021 года.
Сроки уплаты НДС в Китае
Сроки уплаты НДС устанавливаются налоговыми органами и могут быть: 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. При сроке 1 месяц или 1 квартал декларация подается и налог уплачивается в течение 15 дней после окончания налогового периода (месяца или квартала). При срок 1, 3, 5, 10 или 15 дней в течение 5 дней после окончания срока уплачивается авансовая сумма налога, а до 15 числа следующего месяца подается декларация и уплачивается остаток налога.
В обычной ситуации при торговле на внутреннем рынке предприятие обычный налогоплательщик подает отчетность и оплачивает НДС ежемесячно в течение 15 дней после месяца, в котором происходили налогооблагаемые операции.
Предприятие с малым оборотом подает отчетность и оплачивает НДС ежеквартально в течение 15 дней после окончания отчетного квартала.
При импорте товара НДС взимается таможенными органами при ввозе товара на территорию Китая.
Особенности внешней торговли
Азербайджанская Республика – единственная страна на Южном Кавказе, которая не испытывает дефицита внешней торговли. В 2020 году внешнеторговый оборот составил 1,727 млрд долларов.
Импорт товаров во внешней экономике занимает большую часть. В 2020 году импорт составил 1,038 млрд долларов, а экспорт 688 млн долларов. В Республику ввозят почти в половину больше товаров, чем отправляют за рубеж. Рост импорта обусловлен закупками физического золота Государственным нефтяным фондом АР.
Таблица 1. Импорт АР по годам
Импорт Азербайджана по годам
Год | Импорт товаров в долларах |
2018 | 10 952 441 000 |
2017 | 9 037 316 000 |
2016 | 9 004 176 000 |
2015 | 9 773 629 000 |
2014 | 9 332 001 000 |
2013 | 11 172 912 000 |
2012 | 9 963 489 000 |
2011 | 9 867 911 000 |
2010 | 6 306 941 000 |
2009 | 6 113 466 000 |
2008 | 7 305 041 000 |
2007 | 5 876 763 000 |
Резкий рост импорта обусловлен закупкой оборудования для новых государственных предприятий. По большей части страна закупала электрические аппараты и запчасти к ним на 151,1 млн долларов. Весомая доля импорта приходится на приобретение транспортных средств и запчастей к ним – 103,5 млн долларов. Импорт продовольственных товаров составил 99,2 млн долларов.
Смотрите видео: что нужно предпринимателям для пересечения границы.
Основной товар экспорта АР – нефть. Азербайджан занимает 75 место в списке экспортёров черного золота. Экспорт нефти составил 874,8 млн долларов. Экспорт природного газа – 22,7 млн долларов, экспорт овощей и фруктов в другие страны – 34,8 млн долларов.