Авансовая счет фактура с 1 июля 2024 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовая счет фактура с 1 июля 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.

Счет-фактура является основанием для вычета НДС покупателем. Если поставщик допустил в документе ошибки, то в этом праве контрагенту могут отказать. При этом Минфин неоднократно разъяснял, что основанием для отказа в вычете могут быть лишь ошибки, препятствующие идентификации покупателя, продавца, объекта сделки, его цены, а также ставки и суммы НДС. Но чтобы покупателю не пришлось отстаивать свою правоту перед налоговым органом, лучше подобных ошибок не допускать и заполнять реквизиты счета-фактуры правильно.

Прежде всего указывается номер счета-фактуры и дата его составления. Отметим, что авансовые документы нужно нумеровать в общем хронологическом порядке с отгрузочными счетами-фактурами. В строках перед табличной частью указывается полное или сокращенное наименование покупателя и продавца, их ИНН и КПП. В строках 3 и 4 авансового счета-фактуры (Грузоотправитель и Грузополучатель) ставится прочерк.

Важно правильно указать в строке 5 номер и дату платежки, по которой получен аванс. В строке 7 указывается наименование валюты «Российский рубль» и ее код 643.

В табличной части счета-фактуры на аванс заполняются графы 1, 7, 8 и 9. В остальных следует поставить прочерки. Если аванс перечислен в счет будущей поставки товара с одновременным выполнением определенных работ (например, продажа оборудования и его монтаж), то в графе 1 указывается и товар, и описание работ. Зачастую предоплата перечисляется не за какой-то конкретный товар, в целом под продукцию поставщика. В этом случае в графе 1 указывается общая группа товаров, например, кондитерские изделия, канцелярские товары.

Какие нововведения в счет-фактуре коснутся всех сфер сбыта?

1. Введена дополнительная строчка «5а», где необходимо прописывать информацию отгрузочной документации (номер и дату регистрации), которые являются причиной для составления счета-фактуры. К примеру, накладная, акт оказанных услуг и т.д.

2. Ввели специальную строку, для внесения порядкового номера вносимых данных. Название продукции надо будет регистрировать в строке «1а», а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в «1б».

3. Столбец «1» и строка «5a» вводятся в счет-фактуре для удобства учета нескольких накладных с разной продукцией. К примеру, если создана сводная счет-фактура по двум и более товарным накладным, в «5a» записывается серийный номер нужной накладной. Записываются они через точку с запятой.

4. Колонка 11 поменяла название. Она адаптирована как для операций с продукцией, подлежащей прослеживанию, так и для прочей ввозимой продукции.

   В форму счет-фактуры добавлены три дополнительных столбца: 12, 12a и 13. Столбцы заполняются только при сбыте прослеживаемой продукции. Столбцы 12 и 12a указывают код и единицы измерения прослеживаемой продукции. Теперь эти подробности изложены в приложении к Постановлению Правительства от 25 июня 2019 г. № 807.

Новая система прослеживаемости товаров

В конце 2020 года стартовал тестовый период национальной системы прослеживания товаров. Нужна эта система для ужесточения контроля за ввозимыми товарами из других стран. Данный контроль позволит контролирующим органам прослеживать путь импортных товаров, следить за их перемещением до потребителя, за счёт этого планируется уменьшить процент контрафактной продукции на рынке РФ.

Система прослеживаемости регламентируется:

• Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ. Также есть изменения в Налоговым кодексе РФ, утверждена национальная система прослеживаемости.

• Постановлением Правительства от 25.06.2019 № 807. Прописан и утверждён список товаров, подлежащих контролю системы прослеживаемости.

В п. 3 ст. 169 Налогового Кодекса РФ есть изменения. Раньше в процессе продажи товаров или оказания услуг всем, не платящим НДС, разрешалось не составлять счёт-фактуру (с условием документально оформленной договорённости двух сторон). С 1 июля действия с прослеживаемыми товарами составляют исключение, то есть уклониться от формирования документа невозможно даже с согласием обеих сторон.

С 1 июля 2021 года товары, упомянутые в перечне Постановления Правительства от 25.06.2019 № 807, станут прослеживаемыми. Ими стали:

• холодильники и морозилки;

• машины для стирки и сушки белья;

• мониторы и проекторы;

• коляски и автокресла для детей;

• мебель металлическая для офисов;

• прочая продукция, в т.ч. автоспецтехника.

Когда счёт-фактура не нужен

Иногда вместо счёта-фактуры сделку подтверждают другими документами: счётом на оплату, накладными и др. Это возможно в случае, если:

• сделка не облагается НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
• предприятие продаёт товары физлицам в розницу за наличные — для таких сделок достаточно бланка строгой отчётности или чека из кассы;
• обе стороны сделки применяют спецрежим — УСН, ЕСХН, ПСН;
• юридическое лицо отдаёт товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
• планируется поставка товаров, и на неё получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идёт на экспорт).

Компания «Альфа» продает товар компании «Дельта», сумма по договору 480 у. е., курс 1 у. е. = 1 евро, НДС 20 %, условия – 100 % постоплата, товары отгружены (реализованы) 27.01.2022 (курс за 1 у. е. = 89,1511 руб.). Оплата по договору прошла 04.02.2022 (курс за 1 у. е. = 86,5610). договору.

Если оплата за товары проходит послу их отгрузки, сумма реализации будет признана в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату перехода права собственности (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ). Бухгалтерские записи у «Альфы»:
Дт 62/1 Кт 90/1, сумма 42 793, отгружены товары по курсу на день отгрузки;
Дт 90/3 Кт 68/2, сумма 7132, начислен НДС с отгрузки по счету-фактуре (УПД);
Дт 90/2 Кт 41 – списана себестоимость товаров (по данным бухучета «Альфы»);
Дт 51 Кт 62/1, сумма 41 549, оплата по курсу на день оплаты;
Дт 91/2 Кт 62/1, сумма 1244 (42 793 – 41 549 = 1244), курсовая разница (ООО «Альфа» закрывает задолженность по счету 62/1 по соответствующей поставке).

Когда платим налоги по НДС

• Реализация товаров внутри страны: если ваше предприятие продает товары на территории России, вы обязаны уплатить НДС;
• Оказание услуг внутри страны: если ваше предприятие предоставляет услуги резидентам России, вы также должны уплатить НДС;
• Импорт товаров в Россию: при ввозе товаров из-за рубежа на территорию России, уплата НДС обязательна;
• Поставка товаров и услуг внутри страны с использованием электронных площадок: с 1 января 2019 года вступили в силу изменения в законодательстве, согласно которым владельцы электронных площадок обязаны уплачивать НДС за товары и услуги, продаваемые на их площадках;
• Авансовые платежи: с 1 октября 2024 года вступят в силу изменения в налоговом законодательстве, согласно которым при получении авансовых платежей перед реализацией товаров или оказанием услуг, будет возникать обязанность по уплате НДС.

Примеры ситуаций, когда возникает обязанность по уплате НДС:

1. Вы реализуете товары наличным расчетом внутри страны.
2. Ваше предприятие оказывает услуги населению России.
3. Вы закупаете товары за границей для дальнейшей продажи в России.
4. Вы являетесь владельцем электронной площадки и продаете товары на ней.
5. Вы получаете авансовые платежи перед реализацией товаров или оказанием услуг.

Важно помнить, что при реализации товаров или оказании услуг в случаях, перечисленных выше, субъекты предпринимательской деятельности обязаны правильно рассчитывать и своевременно уплачивать НДС. Нарушение данного требования может повлечь за собой штрафы и санкции со стороны налоговых органов.

Порядок исчисления и срок сдачи НДС

Порядок исчисления НДС

• Базовая ставка: Базовая ставка НДС в России составляет 20%. Она применяется к большинству товаров и услуг, не попадающих под льготные ставки или освобождение от НДС.
• Уменьшенная ставка: Кроме базовой ставки, существует уменьшенная ставка 10%, которая применяется к определенным товарам и услугам, включая продукты питания, книги и ряд социально значимых услуг.
• Освобождение от НДС: Некоторые товары и услуги полностью освобождаются от НДС. Это включает экспортные операции, медицинские услуги, некоммерческие организации и другие освобождения, указанные в Налоговом кодексе Российской Федерации.
• Правила относительно расходов: Организации имеют право вычитать НДС, уплаченный на покупку товаров и услуг, от общей суммы, подлежащей уплате. Это позволяет снизить сумму НДС, которую они должны уплатить в бюджет.

Сроки сдачи НДС

Вид операции	Сроки сдачи НДС
Поступления денежных средств в связи с реализацией товаров/услуг	Ежеквартально
Платежи по авансам	Ежемесячно
Приобретение товаров/услуг	Ежемесячно

Примечание: Сроки могут меняться в зависимости от решений налоговых органов. Рекомендуется своевременно следить за обновлениями и информацией от налоговых органов.

Участие в процессе исчисления и сдачи НДС требует тщательного контроля, чтобы быть согласованным с требованиями налогового законодательства. Знание порядка исчисления и сроков сдачи НДС поможет организациям эффективно управлять своими налоговыми обязательствами и избежать штрафов и проблем с налоговыми органами.

Расторжение сделки и возврат аванса

Когда покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс, продавец возвращает предоплату покупателю.

Действия продавца. В книге покупок он регистрирует счет-фактуру на аванс с кодом вида операции 22. В графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих возврат покупателю авансового платежа. Тогда продавец может рассчитывать на вычет НДС, начисленный при получении предоплаты.

Регистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно после отражения в учете всех корректировок по возврату в пределах одного года для вычета такого налога.

Действия покупателя. Обязан восстановить и заплатить НДС в бюджет, если аванс был принят к вычету. В книге продаж счет-фактура на аванс регистрируется с кодом вида операции 21.

Заявить вычет в течение трех лет налогоплательщик не вправе: вычет «авансового» НДС заявляют в том налоговом периоде, когда выполнены для этого условия. Возврат авансового платежа покупателю без изменений в договоре или расторжения договора НК РФ не предусмотрен.

Образец новой счет-фактуры с 1 июля 2021

Оформляют СФ в соответствии с критериями, утвержденными постановлением № 1137 от 26.12.2011, дополненного последующими распоряжениями. Счет-фактура с 1 июля 2021 года должна содержать реквизиты:

• № и дата формирования СФ (стр.1);
• информация о продавце – название, адрес, реквизиты фирмы (стр. 2, 2а, 2б);
• данные о грузоотправителе (стр. 3), грузополучателе (стр.4);
• № и дата платежного документа (стр. 5)
• № и дата документа об отгрузке (стр. 5а);
• сведения о покупателе – наименование, адрес, ИНН/КПП (стр. 6. 6а, 6б);
• обозначение и код валюты (стр. 7);
• сведения о государственном контракте, если он был заключен (стр. 8).

В таблице СФ формируют данные:

• порядковый № записи товаров/услуг (гор. 1);
• наименование товара (гр. 1а);
• код реализованного товара/услуги/права (гр.1б);
• единицы измерения (гр. 2, 2а);
• количество и цена товара (гр. 3, 4);
• стоимость товара (гр.5);
• наличие и величина акциза (гр.6);
• размер ставки НДС и сумма налога, предъявляемая покупателю (гр. 7. 8);
• стоимость товара с НДС (гр.9);
• сведения о происхождении товара – код и наименование страны-производителя (гр. 10, 10а);
• регистрационный номер декларации на товар/ регистрационный номер партии товара (гр.11);
• код и обозначение единиц измерения по отслеживаемым товарам (гр. 12, 12а);
• количество отслеживаемого товара (гр.13).

Расторжение сделки и возврат аванса

Если покупатель и продавец сообщают о договоре, по которому ранее был передан задаток, продавец возвращает задаток покупателю.

Действия продавца. В книге покупок зарегистрируйте счет-фактуру на задаток типа 22 Код 22. В графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих возврат аванса покупателю. После этого продавец может заявить к вычету НДС, возникший при получении аванса.

Чтобы вычесть этот налог, счет-фактура должен быть внесен в книгу покупок после корректировки возврата в течение одного года.

Действия покупателя. Если авансовый платеж был принят к вычету, НДС необходимо восстановить в бюджет и уплатить. Зарегистрировать счет-фактуру по НДС на аванс в книге продаж по коду вида 21.

Налогоплательщики не вправе заявлять вычет в течение трех лет; «авансовые» вычеты НДС заявляются в том налоговом периоде, в котором выполнено условие. Налоговым кодексом не предусмотрено возмещение покупателю без внесения изменений в договор или внесения изменений о расторжении договора.

Оформление счета-фактуры на аванс поставщиком

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счета-фактуры на предоплату должны быть выставлены в течение пяти дней после получения аванса от поставщика. Документ должен быть составлен в двух экземплярах, один из которых должен быть направлен покупателю, а другой зарегистрирован в книге продаж.

Все это звучит очень просто. Однако бухгалтеры допускают досадные ошибки при оформлении задатков.

Первая из них — это непредставление документации каждый раз, когда они получают задаток от покупателя в течение определенного периода времени. Бухгалтеры считают, что они могут выставлять счета раз в месяц или квартал на общую сумму, полученную от покупателя аванса. Однако это неверно.

На каждую полученную сумму должен быть выставлен отдельный счет-фактура в течение пяти дней с момента получения.

Другой распространенной ошибкой является необоснованное выставление счетов-фактур на аванс, когда отгрузки производятся в одном квартале. Разделы 168 и 169 Налогового кодекса требуют выставления «авансового» счета-фактуры в течение пяти дней после получения счета-фактуры «i n-deposit» для депозитов и счетов-фактур в тот же период после отгрузки.

Кстати, если командировка происходит в течение пяти дней, Минфин (от 12 декабря 2011 г. № 03-07-14/99, 03-07-15/39) разъясняет. получения авансовых платежей.

Выставлять счет-фактуру на аванс в этом случае работнику не нужно. Достаточно документального подтверждения при отгрузке. В то же время в письме ФНС (КЕ-3-3/354@ от 10 марта 2011 г., от 15 января 201011 г.) выражена противоположная позиция.

Таким образом, и в горе и в радости, многие бухгалтеры предпочитают выставлять предоплату, когда между получением и отгрузкой проходит не более пяти дней.

Изменился способ указания налоговой ставки в счет фактуре

С начала июля 2024 года в счет фактуре введены изменения, касающиеся способа указания налоговой ставки. Эти изменения вносятся для повышения прозрачности и удобства использования данного документа.

Теперь в счете фактуре налоговая ставка указывается в отдельном поле под наименованием товара или услуги. Это позволяет лучше разграничить информацию о наименовании и количестве товара с информацией о налоговой ставке.

Для указания налоговой ставки в счете фактуре используется специальный код. Каждой налоговой ставке соответствует свой уникальный код, который необходимо указывать в поле рядом с наименованием товара или услуги. Это упрощает процесс обработки и анализа данных из счета фактуры.

Также следует отметить, что в новой версии счета фактуры отчетные периоды и налоговые периоды объединены. Это делается для сокращения количества документов и упрощения ведения бухгалтерии.

Все эти изменения в счете фактуре с 1 июля 2024 года обязательны для всех предпринимателей и организаций, ведущих бухгалтерский учет.

Задаток должен быть выдан не позднее чем через пять дней после получения аванса. В первый рабочий день, если последний день срока приходится на выходной или праздник.

Например, если аванс получен 15 числа месяца, а услуги оказаны 30 числа того же месяца, то счет-фактура должен быть выставлен после отгрузки аванса и оказания услуг в счет этого аванса.

Налоговые органы поясняют: если аванс получен в одном налоговом периоде, например, 31 декабря, а отгрузка произведена в другом (например, 2 января), продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру на аванс в течение пяти календарных дней.

Затем продавец регистрирует счет-фактуру в книге продаж четвертого квартала, а выставленный счет-фактуру — в книге продаж первого квартала.

Счет-фактура на задаток может быть выставлен, если задаток и груз были внесены в течение пяти календарных дней друг за другом в одном и том же квартале.

Кто должен будет перейти на новую систему

Начиная с 1 января 2024 года, все организации и предприниматели, осуществляющие операции по обороту товаров, будут обязаны перейти на новую систему счет-фактур. Это касается как розничных компаний, так и оптовых поставщиков.

Новая система счет-фактур предполагает использование электронных документов вместо бумажных форм. Для этого участники рынка должны будут зарегистрироваться в специальной системе электронного документооборота и получить соответствующие электронные ключи.

Это решение принято с целью упростить и ускорить процесс ведения бухгалтерии, а также снизить риски ошибок и мошенничества. Новая система позволит автоматизировать процессы формирования, отправки и получения счет-фактур, что существенно повысит эффективность работы предприятий.

Преимущества новой системы:
— Сокращение времени на оформление счет-фактур и проведение расчетов
— Уменьшение вероятности ошибок в оформлении документов
— Улучшение контроля со стороны налоговых органов
— Улучшение отчетности и прозрачности бизнес-процессов
— Удобство получения и хранения электронных документов

Переход на новую систему счет-фактур станет обязательным и невыполнение соответствующих требований может повлечь за собой штрафы и санкции со стороны налоговых органов. Поэтому рекомендуется начать подготовку к переходу как можно раньше, чтобы избежать необходимости дополнительных затрат и срывов в работе компании.

Как присваивать номера счетам-фактурам на аванс

1. Устанавливать префикс или номер серии. В начале каждого года или периода устанавливают новый номер серии для счетов-фактур на аванс. Этот номер может включать буквы, цифры или другие символы, которые помогут идентифицировать документы.
2. Присваивать уникальные номера. Каждый счет-фактура на аванс должен иметь уникальный номер, который отличается от номеров предыдущих документов. Номер можно формировать вручную или автоматически с использованием специального программного обеспечения.
3. Вести журнал номеров счетов-фактур. Для контроля и архивации счетов-фактур на аванс рекомендуется вести журнал, в котором указывается информация о номере, дате, контрагенте и сумме каждого документа. Это поможет отслеживать выплаченные авансы и не допустить дублирования номеров.

Точное и своевременное присваивание номеров счетам-фактурам на аванс позволяет упростить процедуру отслеживания документов, облегчает работу бухгалтерии и уменьшает вероятность ошибок. Важно следовать установленным правилам и не допускать дублирования номеров, чтобы обеспечить точность и надежность бухгалтерского учета.

Похожие записи:

• Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2024 году
• В 2023 году на пенсию можно будет выйти только досрочно: почему так
• Налоговые Льготы Ветеранам Труда В Карелии