Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли займ налогом по УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Единого формата подобных соглашений нет, то есть договор составляют в свободной форме. Обычно документ содержит три части: в первой прописывают общие сведения о сторонах, во второй – фиксируют предмет договора, условия и санкции, а в последней – указывают технические детали (количество копий, приложений и пр.).
Правила составления договора займа между ИП и ООО
Примерная структура договора выглядит следующим образом:
- Вступление:
- наименование соглашения – важно указать, процентный или беспроцентный заем;
- кто выступает в роли заемщика, а кто – в роли заимодавца (например, ИП дает в долг юридическому лицу или, наоборот, организация выдает заем предпринимателю);
- место и дата подписания;
- реквизиты сторон;
- номера счетов в банке.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.
Есть сомнения в правильности бухучета? Экспресс-аудит от 1С бесплатно за 3-4 часа.
Как отразить в учетной политике: тогда и сейчас
Чтобы не возникало сложностей с учетом отчисляемой платы займодавцу, ранее документы по учетной политике предприятия должны были содержать данные о способе, по которому происходит начисление максимального размера процентов по уплате займа, выданного на сопоставимых условиях. Если же документ не содержал этих пунктов, доказать инспекторам сопоставимость было крайне затруднительно.
Внимание!
На сегодня отпала надобность прописывать данные положения в учетной политике, поскольку в расходы разрешено относить по умолчанию всю сумму процентов по факту. Поэтому удалите соответствующие пункты из учетной политики. Иначе налоговики могут придраться, указав, что вы не соблюдаете свой же основной документ по учету.Особенности налогообложения при УСН
Полученные заимствования не признаются доходом компании и не учитываются при расчете налога на прибыль для получателя. Кроме того, выданные заемные средства не считаются расходами. То же самое относится и к суммам, полученным и выплаченным в рамках погашения кредита или займа при УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Начисленные проценты после оплаты относят к внереализационным расходам. Они отражаются ежемесячно, в последний день месяца или в любой другой день при окончательном погашении задолженности.
Особенности налогообложения при УСН:
- Льготный режим предполагает уплату единого налога и сдачу всего одной налоговой декларации по итогам года
- При ставке 15% налог уплачивается с чистого дохода, а не с выручки. При этом налоговая база определяется как разница между поступлениями от реализации товаров (работ, услуг) и расходами. Если в результате получился убыток, заплатить нужно минимальный налог — 1% с доходов
- Предприниматели, применяющие УСН 6%, расходы не учитывают и платят налог от всех доходов
- Льготы и вычеты предусмотрены для предпринимателей, которые входят в определенную категорию — индивидуальные предприниматели, фермеры, малые и микропредприятия
- Предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС и могут самостоятельно решать, как учитывать и контролировать этот налог, например, уплачивать только по факту получения платежа от покупателя
Порядок ведения бухгалтерской документации
Для обеспечения компетентного ведения бухгалтерской документации, критерии которой должны быть обоснованы документально, в договоре займа должна присутствовать информация:
- наименование предмета сделки;
- особенности его использования;
- порядок начисления процентов за пользование;
- предоставляемые займодателем гарантии;
- продолжительность финансовых отношений;
- основания для начисления пени и штрафных санкций, а также правила проведения бухгалтерских расчётов в этой сфере.
Заемщик-индивидуальный предприниматель
Меняется ли ситуация, если заемщиком является физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП? Все зависит от режима налогообложения, который использует индивидуальный предприниматель.
При применении ОСНО, УСН и ЕСХН доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ и удерживается займодавцем, как и в случае, когда заемщиком является «обычный» гражданин. То есть никаких особенностей тут не возникает. Если ИП применяет ОСНО, то его налогооблагаемые доходы определяются в порядке, регулируемом главой 23 НК РФ. Ее нормы не содержат исключения для предпринимателей в части определения НДФЛ при возникновении материальной выгоды. Поэтому у ИП доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникает на общих основаниях (с учетом ряда случаев, когда она освобождается от НДФЛ).
В случае применения предпринимателем УСН, Минфин несколько раз менял свое мнение по этому вопросу. Если раньше чиновники считали, что данный доход не облагается ни налогом, уплачиваемым в связи с применением «упрощенки», ни НДФЛ (письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42697), то позже их позиция изменилась. В письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 они пояснили, что материальная выгода от экономии на процентах ИП на УСН должна облагаться НДФЛ.
Последняя позиция кажется более правильной. Ведь применение «упрощенки» индивидуальным предпринимателем не предусматривает освобождение его от обязанности по уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов (п.3 ст.346.11 НК РФ). Такой же порядок применяется и в отношении предпринимателя на ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ).
А вот подобного исключения в главах, регулирующих применения ЕНВД и ПСН, нет. То есть применение этих режимов освобождает от уплаты НДФЛ по любым «предпринимательским» доходам (в т.ч. и облагаемым по ставке 35 процентов). Из этого можно было бы сделать вывод: если ИП, применяющий ПСН или ЕНВД, использует беспроцентный заем в предпринимательских целях, то обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.
Однако налоговики на местах могут так не считать. И суды в большинстве своем их поддерживают. Например, Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 08.12.2014 № Ф01-5102/2014 отметил, что обстоятельства, исключающие налогообложение данного вида материальной выгоды, приведены в статье 212 НК РФ, и их перечень является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, таковым не является. Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401 было отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра.
Заемщик — организация
Нет, не применяется. При расчете налога на прибыль организации учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (п.1 ст.248 НК РФ). В перечне внереализационных доходов, приведенном в статье 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Конечно, данный перечень не является закрытым, но, чтобы сумма выгоды соответствовала доходу, необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст.41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае.
Это подтверждают и чиновники, о чем свидетельствуют, например, письма Минфина России от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Гражданское законодательство не содержит запрета по предоставлению беспроцентных займов. Но то, что заем беспроцентный, обязательно нужно отметить, так как по умолчанию договор займа считается процентным.
3. У заемщика-физического лица при получении беспроцентного займа может возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ.
4. У заемщика-индивидуального предпринимателя, применяющего ОСНО, УСН и ЕСХН, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ.
5. С ИП, применяющими ПСН или ЕНВД, ситуации такая: налоговики и суды не согласны с тем, что при использовании беспроцентного займа в предпринимательских целях обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. Налог платить все равно придется.
Налог на проценты, которых нет
Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?
С житейской точки зрения, конечно, нет, ведь учредитель не получил с этого никакой финансовой выгоды. Но Налоговый кодекс толкует эту ситуацию иначе – не получил, потому что не хотел, а ведь мог бы на этом и заработать. Соответственно, мог бы иметь доход, а где доход – там и налогообложение. И ничего, что этот доход только предполагаемый, налог будет реальным (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).
К счастью, такая специфическая точка зрения распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.
Давайте разберёмся. Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если ваша доля в компании больше 25%, то вы от неё зависимы и можете действовать в ущерб своим личным интересам.
Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то может спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.
А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Интересно, что в обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ. Правда, сумма налога все равно значительно меньше, чем при получении самого выгодного кредита в банке. Например, если участник взял в долг у своей фирмы 100 000 рублей на три месяца, то НДФЛ на материальную выгоду составит чуть более 600 рублей. В банке за такой кредит, при самой низкой годовой ставке, пришлось бы отдать около 3 000 рублей.
Вопросы, связанные с облагаемостью займа по УСН
Облагаемость займа по УСН (Упрощенной системе налогообложения) вызывает много вопросов среди предпринимателей и индивидуальных предпринимателей. Налоговое законодательство определяет основные правила, регулирующие облагаемость займа по УСН, и устанавливает определенные условия, которые необходимо соблюдать для исключения возможности налоговых проблем.
Основными вопросами, связанными с облагаемостью займа по УСН, являются:
Вопрос Ответ Нужно ли уплачивать налог с полученного займа? Займ, полученный от физического или юридического лица, является доходом и должен быть указан в налоговой декларации. При этом, если заемщик является плательщиком УСН, то налоговая ставка будет зависеть от вида деятельности и размера дохода по УСН. Как определить налоговую базу для займа по УСН? Налоговая база для займа по УСН определяется как сумма полученного займа. При этом, если заемщик получил займ не от одного лица, то налоговая база будет равна сумме всех полученных займов. Какие расходы можно учесть для снижения налогооблагаемой базы по займу? Заемщик может учесть проценты по займу в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по УСН. При этом необходимо обязательно иметь документальное подтверждение таких расходов. Важно отметить, что облагаемость займа по УСН может быть разной в зависимости от конкретной ситуации и ряда факторов. Поэтому, для правильного определения налогооблагаемости займа и соблюдения налоговых требований, рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или специалисту в области налогообложения.
Преимущества облагаемости займов по УСН
Облагаемость займов по УСН может иметь несколько преимуществ, как для заемщика, так и для кредитора.
1. Упрощенная система налогообложения
УСН (Упрощенная система налогообложения) предлагает предпринимателям упростить процедуру уплаты налогов. Займы, облагаемые по УСН, предоставляют возможность учесть проценты по займу при расчете налоговой базы.
2. Учет процентов по займу в расчете налоговой базы
Облагаемость займов по УСН позволяет заемщику включить размер процентов, уплаченных по займу, в расчет налоговой базы. Это позволяет заемщику снизить сумму, подлежащую налогообложению, и в результате снизить налоговую нагрузку.
3. Расширение возможностей для кредитора
Для кредитора облагаемость займов по УСН означает получение дополнительных доходов от начисления процентов при выдаче займов. Это может стать дополнительным стимулом к предоставлению займов и привлечению новых клиентов.
4. Повышение прозрачности финансовой деятельности
Облагаемость займов по УСН позволяет учет займов и процентов по ним, что способствует повышению прозрачности финансовой деятельности заемщика. Такая прозрачность может представлять интерес для сторонних инвесторов или партнеров, а также обеспечивает законность и легитимность финансовых операций.
Таким образом, облагаемость займов по УСН имеет ряд преимуществ как для заемщика, так и для кредитора, включая упрощенную систему налогообложения, возможность учета процентов по займу в налоговых расчетах, расширение возможностей для кредитора и повышение прозрачности финансовой деятельности.
Особенности системы упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой специальный режим налогообложения, который распространяется на малые предприятия и индивидуальных предпринимателей. Данный режим позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить процесс ведения учета и уплаты налогов.
Один из основных принципов УСН заключается в том, что налоговая база определяется фиксированными нормативами и не зависит от фактической прибыли предприятия. Это означает, что налоговая база не учитывает все доходы и расходы, а является их упрощенным аналогом.
Система УСН имеет свои особенности, которые отличают ее от обычной системы налогообложения:
- Фиксированная ставка налога. В зависимости от вида деятельности, предприниматели, работающие по УСН, уплачивают налог на прибыль или на доходы. Ставки налога также фиксированные и регулируются законодательством.
- Упрощенный учет. Предпринимателям, работающим по УСН, необходимо вести упрощенную бухгалтерию. Не требуется подробное документальное оформление по всем операциям.
- Упрощенный отчет. Вместо обычного годового бухгалтерского отчета, при работе по УСН, предприниматель представляет упрощенные отчеты ФНС. Они содержат меньше деталей и требований, чем в обычной системе налогообложения.
- Ограничения по обороту. УСН доступна только для предприятий с определенным годовым оборотом доходов. В случае превышения этого порога, предприниматель должен будет перейти на общую систему налогообложения.
- Ограничения по виду деятельности. УСН может быть доступна не всем сферам предпринимательской деятельности. Некоторые виды деятельности исключены из упрощенной системы налогообложения.
Упрощенная система налогообложения предоставляет множество преимуществ для предпринимателей с небольшими объемами бизнеса. Это позволяет им снизить налоговую нагрузку и упростить свою бухгалтерию. Однако перед тем, как перейти на УСН, необходимо внимательно изучить все особенности системы и учесть ограничения, чтобы избежать нарушений и неустоек со стороны налоговых органов.
Регламентирующие нормы
Для определения необходимости уплаты налогов при получении займов доходом при УСН необходимо обратиться к действующему законодательству.
Основным источником регулирования является Налоговый кодекс Российской Федерации. Он устанавливает порядок обложения налогом на прибыль организаций, а также регламентирует условия применения УСН.
Также к регламентирующим нормам можно отнести такие акты, как Федеральный закон «О бухгалтерском учете», который устанавливает требования к ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации, и приказы Министерства Финансов, которые содержат разъяснения по применению законодательства в сфере налогообложения.
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет виды доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль организаций и устанавливает правила исчисления налога. В соответствии с этим законом, займы, полученные доходом при УСН, могут рассматриваться как доходы организации и подлежать налогообложению. Однако важно учесть, что налоговые последствия получения займов зависят от конкретных условий, в которых они были получены.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» устанавливает основные положения по бухгалтерскому учету и отчетности организаций. В нем содержатся требования к ведению учета финансовых операций и составлению отчетности. При получении займов доходом при УСН организация должна правильно учесть эту операцию в своем бухгалтерском учете согласно требованиям данного закона.
Приказы Министерства Финансов представляют собой разъяснительные материалы, помогающие осуществлять правильное применение налогового законодательства. В них содержатся рекомендации по особенностям учета и налогообложения различных видов операций, а также ответы на типичные вопросы по данной теме. Они могут быть полезными для организации при определении налоговых последствий получения займов доходом при УСН.
Случаи необлагаемости
Существуют случаи, когда доходы от займов не подлежат налогообложению при использовании УСН. В таких случаях предприниматель не обязан платить налог на полученные им доходы.
Вот некоторые случаи, когда займы доходом не облагаются налогами при УСН:
1. Займ предоставлен физическим лицом 2. Сумма займа не превышает 600 тыс. рублей 3. Займ предоставлен близким родственником (родителями, детьми, супругом) 4. Займ предоставлен на покупку жилья 5. Займ предоставлен для зарегистрированной на предпринимателя организации 6. Займ предоставлен на пополнение оборотных средств или развитие бизнеса Если займы доходом при УСН попадают под одно из этих условий, то предприниматель не должен уплачивать налоги на полученные им доходы. Важно помнить, что в каждом конкретном случае следует обращаться к законодательству и консультироваться с юристом, чтобы уточнить все нюансы и правила применения УСН.
Как составляется договор займа при усн
После того, как займодатель получить проценты, положенные по договору, эта сумма все же включается в статьи расходов и облагается налогом. Налогообложение Вопросы с налогообложением займа чаще всего возникает у компаний, когда учредитель вкладывает дополнительные средства, чтобы дать возможность преодолеть финансовые трудности. К примеру, можно заключить договор займа при УСН, указав в нем беспроцентность.
В таком случае у юридических лиц не появится ни доходов, ни расходов. Конечно, это условие работает, если в договоре также прописан срок возврата. Также, чтобы не учитывать займ в налогах, можно сформировать договор дарения.
В таком случае не учитывать средства или вещи в графе доходов, подлежащих уплате налогов можно, если предоставляющий помощь учредитель владеет большей частью уставного капитала.
Похожие записи: