Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсационные выплаты по заработной плате: перечень того, что к ним относится». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2010 году правительство провело реформу по монетизации жилищных и коммунальных услуг, предоставляемых населению. Вместо льгот гражданам переводят денежные средства в определенном размере. В связи с этим появилось такое понятие, как ежемесячная денежная компенсация на оплату услуг. До этого нововведения льготы перечислялись поставщикам услуг непосредственно из бюджета. Это приводило к возникновению путаницы и злоупотреблению со стороны поставщиков. Поэтому правительство решило не финансировать подобные организации, а перечислять денежные средства той категории граждан, которая имеет на это право.
Обязательные доплаты и надбавки
|
Виды обязательных доплат и надбавок |
Основание |
| За вредные и опасные условия труда |
ст. 147 ТК РФ |
| При совмещении профессий или должностей |
ст. 151 ТК РФ |
| При расширении зон обслуживания | |
| При увеличении объема работы | |
| При исполнении обязанностей временно отсутствующего работника (без освобождения от основной работы) | |
| За сверхурочную работу |
ст. 152 ТК РФ |
| За работу в выходные и праздничные дни |
ст. 153 ТК РФ |
| За труд в ночное время суток |
ст. 154 ТК РФ |
| За работу в сложных климатических условиях |
ст. 148, 317 ТК РФ |
| За работу вахтовым методом |
ст. 302 ТК РФ |
На законодательном уровне порядок такой индексации не определён. Это не освобождает работодателя от обязанности произвести индексацию. Порядок индексации заработной платы определяется в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте.
Если по итогам календарного года, в течение которого Росстат фиксировал рост потребительских цен, индексация заработной платы не проведена, работодатель подлежит привлечению к установленной законом ответственности вне зависимости от того, был им принят соответствующий локальный акт или нет. Одновременно надзорные или судебные органы обязаны понудить его к устранению допущенного нарушения трудового законодательства, как в части проведения индексации, так и в части принятия локального акта, если таковой отсутствует.
Понятие компенсаций, отличие от оплат компенсирующего характера
Трудовое законодательство содержит в себе следующие признаки компенсационных выплат: понятие и виды, категории лиц, кому они положены.
Компенсации являются денежным возмещением работнику его расходов при исполнении им обязанностей по работе со стороны работодателя. Содержится понятие компенсационных выплат в 164 статье ТК. Данный термин часто отождествляется с оплатами компенсационного характера. Их понятие содержится в статье 129 Кодекса.
Оба вида выплат отличаются критериями и основаниями начисления. Общая характеристика компенсационных выплат и надбавок компенсирующего характера, а также их отличия представлены в таблице.
| Критерий отличия | Компенсации | Надбавки компенсационного характера |
|---|---|---|
| За что назначаются | За издержки работника при командировках, переездах в другие регионы и прочее | В качестве вознаграждения за труд в тяжелых условиях |
| Отношение к зарплате работника | Не входят в зарплату работника, являются отдельной выплатой | Входят в зарплату |
| Обложение налогом | Не облагаются налогом (на основании Налогового кодекса) | Облагаются налогом |
| Учет при расчете средней зарплаты, декрета, пенсии, отпуска | Не берутся при расчете | Учитываются |
Компенсационные выплаты по заработной плате: что к ним относится
Компенсационная часть заработной платы – это выплаты работнику за труд в особых условиях. Перечень компенсационных выплат, которые в состав заработной платы определены в ст. 164 ТК РФ. К ним относятся выплаты:
- за работу в особых климатических условиях;
- за работу на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
- за использование в работе работником своего инструмента, механизма;
- за работу с вредными или опасными условиями труда;
- за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;
- за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время и т.п.);
- другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.
Такие компенсационные и стимулирующие выплаты включают в заработную плату сотрудников. Для этого издайте приказ в произвольной форме и пропишите условие о за работу в особых условиях в , либо в локальном акте организации.
Компенсационные выплаты при переезде в другую местность
Работодатель компенсирует сотрудникам затраты на переезд в другую местность вместе с работодателем. Компенсационные выплаты в этом случае призваны минимизировать неудобства, связанные с переездом за пределы границ населенного пункта, в котором работник проживал ранее.
Работодатель возмещает расходы на переезд сотрудника, членов его семьи и перевозку имущества, а также на обустройство после переезда (ч. 1 ст. 169 ТК РФ) на основании соответствующего заявления. При этом конкретные нормы затрат Трудовым кодексом не оговариваются. Установить порядок назначения и размеры компенсационных выплат можно в приказе, локальном акте, коллективном или трудовом договоре, предусмотрев в нем определенные ограничения по категории вагонов, салонов самолета и других видов транспорта, с помощью которого будет осуществляться переезд работника.
Правило 5. Компенсационные выплаты учитывают при расчете пособия по временной нетрудоспособности и детских пособий
В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ (п. 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ).
Так как компенсационные выплаты облагаются страховыми вносами, то их можно, не опасаясь нарушить действующее законодательство, включить в расчет указанных пособий.
Подведем итоги. Если выплата является компенсационной частью заработной платы, то:
- С начисленной суммы работодатель обязан удержать НДФЛ.
- Начисленную сумму работодатель обязан включить в базу для расчета страховых взносов.
- Начисленную сумму можно включить в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль.
- Начисленную сумму работодатель обязан учитывать в составе выплат при расчете среднего заработка и социальных пособий.
- Компенсационные выплаты должны быть предусмотрены трудовым договором (соглашением) и (или) коллективным договором и (или) иными локальными нормативными актами.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Чем отличаются доплата и надбавка
Выделяют два основных понятия: доплата и надбавка — в чем разница между ними? Строгих определений, конкретизирующих значение данных терминов, законодательно не установлено. Разобраться, в чем состоит их отличие, мы можем, исходя из практических решений.
Надбавку можно определить как стимулирующую выплату, которую работодатель вправе использовать для поощрения работника за высокие достижения в труде и профессиональные звания и отличия. Такое вознаграждение, при его наличии, прописывается в локальных нормативах организации — коллективном и трудовом договорах, положении об оплате труда.
Для некоторых ситуаций надбавки могут быть установлены действующим законодательством. К примеру, выслуга лет и надбавка за секретность регулируются 79-ФЗ от 27.07.2004.
Теперь разберем понятие доплат. Это компенсация, которую назначает работодатель при наличии ненормированных условий труда. Главное отличие компенсационных выплат от стимулирующих состоит в том, что первые являются обязательными в том случае, если на предприятии зафиксированы условия работы, отличающиеся от нормальных. Минимальные величины дополнительных выплат, правила их начисления и выплаты заверяются ТК РФ (ст. 147, 148, 151, 152, 153, 154). Все существующие в учреждении доплаты нужно прописать в трудовых положениях и приказах организации.
Компенсации, надбавки и доплаты, установленные отраслевыми нормативными актами
Помимо собственно Трудового кодекса РФ существует еще и ряд нормативных документов, регулирующих выплату различного рода компенсаций, обусловленных особенностями трудовой деятельности работника или характером его труда. Назовем некоторые из них.
К компенсационным выплатам этого типа относятся не только сами компенсации за неиспользуемый отпуск, но и выходные пособия, выплачиваемые работникам при увольнении. При выплате компенсаций данного типа наряду с ТК РФ необходимо руководствоваться статьями:
- 23 Федерального закона от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» (далее — Закон о статусе военнослужащих);
- 51 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 114-ФЗ «О службе в таможенных органах Российской Федерации»;
- 41.4 и 44 Закона РФ от 17 января 1992 г. N 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» (далее — Закон о прокуратуре).
Некоторым категориям работников выплачиваются компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива, или соответствующее денежное возмещение. Такие компенсации установлены статьями:
- 44 Закона о прокуратуре (для прокуроров и следователей);
- 5 Федерального закона от 10 января 1996 г. N 6-ФЗ «О дополнительных гарантиях социальной защиты судей и работников аппаратов судов Российской Федерации» (для судей Российской Федерации);
- 15 Закона о статусе военнослужащих (для военнослужащих). Порядок выплаты такой компенсации военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, а также уволенным с военной службы, и членам их семей установлен Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 909;
- 21 Федерального закона от 20 июня 1996 г. N 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности».
Компенсации, связанные с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия, установлены, в частности, статьями:
- 60 Кодекса торгового мореплавания РФ: в обязанности судовладельца входит обеспечение бесперебойного снабжения членов экипажа судна продовольствием и водой. Рационы питания экипажей морских, речных и воздушных судов установлены Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 2002 г. N 861, а Порядок обеспечения питанием экипажей морских, речных и воздушных судов — Приказом Минтранса России от 30 сентября 2002 г. N 122;
- 25 Федерального закона от 22 августа 1995 г. N 151-ФЗ «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей». Нормы обеспечения питанием указанной категории работников утверждены Приказом МЧС России от 24 мая 2007 г. N 288;
- 14 Закона о статусе военнослужащих;
- 3 Федерального закона от 3 декабря 1994 г. N 55-ФЗ «О некоторых вопросах организации и деятельности военных судов и органов военной юстиции»;
- 49 Закона о прокуратуре.
При выплате компенсаций, связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, необходимо руководствоваться следующими нормативными актами:
- Законом РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 «Об образовании»;
- Федеральным законом от 22 августа 1996 г. N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»;
- Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 114-ФЗ «О службе в таможенных органах Российской Федерации».
Компенсационные выплаты работникам: пять правил в помощь работодателю
Нередко компенсационную часть заработной платы путают с компенсациями работнику за использование личного транспорта в служебных целях и прочее возмещение понесенных им расходов. Несмотря на схожесть слов, это разные понятия.
Компенсационная часть заработной платы – это выплата работнику за труд, выполненный в определенных условиях. А вот выплата работнику компенсаций – это возмещение затрат, которые работник понес в служебных целях — такие выплаты ни при каких условиях нельзя считать заработной платой.
В этой статье разберем компенсационную часть заработной платы, то есть на выплаты, которые были начислены работнику за труд.
Научитесь выполнять расчеты в самых сложных ситуациях, с использованием любой автоматизированной системы или без нее. Без штрафов и претензий трудовой инспекции. Записывайтесь на онлайн-курс в Контур.Школе «Заработная плата. Средний заработок»
Отражение в учете оплаты за использование личного имущества
При заключении соглашения об аренде следует учесть, что:
- Арендная плата – это доход, получаемый работником, поэтому предприятие обязано произвести удержание НДФЛ с начисляемой платы за аренду. При нарушении указанного условия работодатель будет подвергнут штрафу в размере 20% от неудержанной суммы налога.
- При наличии документального подтверждения расходов, произведенных согласно условиям договора аренды, размер облагаемого дохода может быть уменьшен на величину расходов при подсчете налога на прибыль.
- По арендным выплатам не предусмотрены страховые взносы, так как не отнесены к облагаемым выплаты по сделкам, касающимся передачи имущества в пользование (ст. 420 НК РФ).
При оплате компенсации по задействованному в трудовой деятельности личному имуществу НДФЛ не удерживается (ст. 217 НК РФ, письмо МФ РФ № 03-04-06/11996, 11.04.2013). Выплата в любой сумме, оговоренной в трудовом контракте/приложении к контракту, считается компенсацией, выплачиваемой согласно законодательству.
В большинстве ситуаций при подсчете налога по прибыли можно списать возмещение на расходы полностью (письмо МФ РФ от 11.04.2013). Исключение составляют ситуации по использованию в работе принадлежащего частному лицу автотранспорта, когда в налоговые траты включается сумма компенсации, соответствующая установленным нормам (ст. 264 НК РФ).
Компании, работающие по УСН, в которой налогообложение производится с разницы затрат и поступлений, также могут снизить налогооблагаемый объем на размер компенсаций, выплачиваемым сотрудникам за пользование личным ТС, в пределах установленных норм (ст. 346 НК РФ).
Какие виды выплат вознаграждения существуют?
Перечень выплат различается в зависимости от региона. Рассмотрим пример Пермского края, где перечень определяется Положением о системе оплаты труда, подготовленным Министерством образования. В этот перечень входят такие выплаты, как.
Выплаты за вредные и опасные условия труда. Учителя не так опасны, как шахтеры, но и у них есть некоторые привилегии. Учителям технологии, которые являются преподавателями информатики, также выплачиваются выплаты за определенные виды лабораторных работ. Выплаты положены и за работу с классами численностью 25 и более человек.
Выплаты производятся за работу в особых климатических условиях. Эта надбавка выплачивается не во всех регионах Российской Федерации, а только в регионах со светлой, холодной зимой или короткими периодами очень жаркого лета. Она рассчитывается следующим образом.
Сумма надбавки умножается на коэффициент (в Пермском крае коэффициент равен 1,2). Полный перечень коэффициентов приведен в таблице.
Оплата сверхурочных работ. Сверхурочными считаются все задания, которые превышают установленный месячный объем работы. Первые два часа сверхурочной работы оплачиваются в половинном размере, остальные — в двойном.
Если учитель работает 36 часов в неделю и должен отработать 40 часов, ему оплачивается 36+2*1. 5*1. 5+2*2.
Учитель отказывается от такой оплаты и требует дополнительного перерасчета.
Если учитель работает ночью, например, когда у него летний лагерь, ему доплачивают не менее 35% за каждый час работы.
Выплаты компенсации Росгосстраха
Сейчас существует возможность получить компенсацию по заключенным в доперестроечное время договорам страхования детей или жизни. После распада СССР эти страховки стали считаться недействительными, однако сейчас можно предоставить необходимые бумажные доказательства и получить компенсацию в кратном размере – он зависит от остатка по договору до 1 января 1992 года.
Лица, родившиеся до 1945 г., получают выплату в размере трехкратной суммы остатка вклада, после 1945 года – в двухкратном. Компенсацию могут получить наследники застрахованного лица. Обязательны для заявления следующие документы:
- копия значимых страниц паспорта (2, 3, 5, 18-19);
- страховое свидетельство или справка с работы, откуда начислялись взносы.
Узнайте об онлайн-сервисе для расчета налогов и формирования отчетности за сотрудников.
Нормативно-правовое регулирование
Порядок выплат компенсационного характера регламентируются рядом норм, разработанных государством. Законодательством регулируется и порядок начисления разовых возмещений. Сводная таблица правовых документов с пояснениями:
| Приказ Минздравсоцразвития от 29.12.2007 №822 | О выплатах компенсационного характера в федеральных, бюджетных, казенных учреждениях (разъясняет их) |
| Занятым в отраслях с тяжелыми климатическими условиями: | |
| Ст. 144-148 ТК РФ | Указывает категории лиц |
| Определяет повышенный размер оплаты их труда | |
| О надбавках работникам, которые заняты в отраслях с особыми, вредными или опасными условиями | |
| Ст. 147 ТК РФ | |
| Закон РФ от 19.92.1993 №4520-I | О выплатах компенсационного характера, которые предоставляются работникам, трудящимся в зоне Крайнего Севера и районах со схожим климатом |
| Перечень, утвержденный Советом Министров СССР (далее – Совмин СССР) от 10.11.1967 №1029 | |
| Ст. 150-154 ТК РФ | О надбавках за труд по совместительству, ненормированному рабочему графику |
| Ст. 165 ТК РФ | О разовых денежных возмещениях |
| Раздел VII ТК РФ | Указывает гарантии и компенсации:
|
| Ст. 170 ТК РФ | Указаны случаи, при которых компенсации должны выделяться из средств федерального или местного бюджета |
| Указ Президента РФ от 30.05.1994 №1110 | О ежемесячной господдержке для социально уязвимых категорий граждан |
| Постановление Правительства РФ от 04.08.2006 №472 | О возмещениях матерям при ликвидации работодателя |
| Постановление Правительства РФ от 03. 11.1994 №1206 | О компенсациях, положенных:
|
| Лицам, которые осуществляют уход за нетрудоспособными: | |
| Указ Президента РФ от 26.12.2006 №1455 | О порядке начисления пособий |
| Указ Президента РФ от 26.02.2013 №175 | О размере компенсаций родителю, у которого есть ребенок-инвалид или родственник – инвалид с детства, нуждающийся в обслуживании |
| Пострадавшим в экологических катастрофах и при авариях техногенного характера: | |
| пп. 2, 3 постановления Правительства РФ от 03.03.2007 №136 | О порядке начисления и размере ежемесячных пособий |
| Закон РФ от 15.05.1991 №1244-I | |
| Федеральный закон РФ (далее – ФЗ РФ) от 26.11.1998 №175-ФЗ | |
| ФЗ РФ от 10.01.2002 №2-ФЗ | |
| Постановление Правительства РФ от 18.12. 2004 №1411 | О размере индексации возмещений |
| Вынужденным переселенцам и меняющим место жительства согласно программе переселения соотечественников: | |
| Постановление Правительства РФ от 10.03.2007 №150 | О порядке оказания финансовой поддержки |
| Указ Президента РФ от 22.06.2006 №637 | |
| Закон РФ от 19.02.1993 №4530-I | |
| Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 №713 | Возмещение провоза багажа и проезда семьям со статусом малоимущих |
| Возмещение ветеранам: | |
| ФЗ РФ от 12.01.1995 №5-ФЗ | Оплаты коммунальных услуг |
| Правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 07.04.2008 №240 | Приобретения протезов |
| Приказ министра обороны РФ от 13.01.2008 №5 | Расходов, понесенных при погребении |
| Закон РФ от 15.05.1991 №1244-I | О порядке, размере назначения пособий |
| Федеральный закон РФ (далее – ФЗ РФ) от 26.11.1998 №175-ФЗ | |
| ФЗ РФ от 10.01.2002 №2-ФЗ |