Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет и возврат налоговой переплаты с 2022 до 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговое законодательство предусматривает право на возврат из бюджета излишне уплаченных денежных средств — налога, авансовых платежей, сборов и страховых взносов, пеней или штрафа. Переплату можно вернуть или зачесть. Процедура возврата и зачета таких сумм одинакова для налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов либо налоговых агентов. Заявитель обращается в налоговый орган и представляет данные: в каком размере и по какому налогу излишне уплачена сумма, и каким образом он намерен использовать сумму переплаты.
Как распорядиться положительным сальдо ЕНС
Ввиду перехода с 2023 года на новый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа в Налоговый кодекс внесены изменения, касающиеся вопросов распоряжения суммами, которые являются переплатой и отражаются как положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС).
Ст. 78 (зачет) и 79 (возврат) претерпели изменения, поэтому перед тем, как обратиться в ИФНС, следует ознакомиться с нововведениями.
Как узнать про переплату и что с ней делать
Переплата может возникнуть по разным причинам, например, когда вы:
- ошиблись в расчётах и перечислили больше, чем нужно;
- не применили пониженный тариф и после уплаты пересчитали взносы;
- неправильно заполнили в платёжном поручении сумму или перепутали КБК;
- уплатили взносы по требованию, а налоговики или соцстрах списали эти же суммы с расчётного счёта.
Выявить переплату можно самостоятельно, но она не всегда совпадает со сведениями налоговиков и соцстраха.
Самый простой способ сверить суммы с ИФНС — запросить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам. Заказать и получить её можно в электронном виде через спецканалы связи, в личном кабинете юрлица или ИП на сайте ФНС. Отрицательные суммы в справке — это долг перед бюджетом, положительные — переплата.
Чтобы сверить расчёты по взносам от несчастных случаев, обратитесь в территориальное отделение соцстраха за актом сверки по форме 21-ФСС РФ. Заказать его можно в электронном виде через сайт госуслуг.
Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ излишне уплаченные взносы можно:
- зачесть в счёт предстоящих платежей или задолженности;
- вернуть на расчётный счёт.
Как вернуть переплату по страховым взносам
Универсальные правила зачета переплаты страховых взносов и возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов и страховых взносов регламентируются статьей 78 НК РФ. Указанная статья дополнена подпунктом 1.1., в котором говорится, что переплаченная сумма подлежит зачету в рамках бюджета соответствующего фонда в счет «предстоящих платежей, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику в порядке, предусмотренном данной статьей».
Итак, порядок действий в процессе возврата излишне уплаченных взносов зависит от вида взноса и момента образования переплаты.
В ИФНС вы обращаетесь в следующих случаях:
- переплата возникла по пенсионным взносам (взносы на ОПС), взносам на медстрахование (взносы на ОМС) и взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на случай ВНиМ) за периоды после 31 декабря 2016 года.
В территориальный орган ФСС РФ обращаются:
- за возвратом взносов от несчастных случаев независимо от периода, когда на счет фонда было перечислено больше, чем требовалось (ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ);
- за возвратом по платежам на случай ВНиМ, если переплата возникла до 1 января 2017 года (ст. 20, 21, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
В территориальный орган ПФР:
- чтобы вернуть излишне уплаченные пенсионные взносы и взносы на медстрах за период до 1 января 2017 года (ст. 3 Закона № 212-ФЗ; ст. 20, 21, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Проценты за просрочку перевода возврата
ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:
Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования
Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.
ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.
Возврат переплаченных сумм в ИФНС с начала 2017 года
Порядок возврата переплаченных взносов в ИФНС соответствует процедуре, проводимой в отношении налогов. Используется заявительный порядок истребования переплаченных сумм.
| Инструкция по возврату переплаченного взноса | Пояснения операций |
| Проведение сверки расчетов | Потребность в сверке заключается в выявлении точных сумм недоимки, пени, штрафов, размер которых необходимо указать в заявлении |
| Проведение зачета переплаты в счет недоимки | Если ИФНС самостоятельно не произвел зачет, его может инициировать плательщик. Используется форма КНД 1150057 |
| Составление заявления на возврат взноса | Применяется форма КНД 1150058 |
| Подача заявления в территориальное отделение ИФНС по месту учета организации или регистрации ИП | Заявление может быть подано лично, через секретариат ИФНС или заказным письмом с описью и объявленной ценностью |
Средства переплаченных сумм после принятия решения о возврате направляются на расчетный счет предприятия, указанный в заявлении. Филиалы организаций, имеющие отдельные расчетные счета, проводят операции самостоятельно, без привлечения головного органа. Возврат сумм ИП осуществляется на счет, используемый предпринимателем при ведении коммерческой деятельности.
Если налог не возвратили в срок
Зачастую бывает и такое, когда налоговая не возвращает переплату в установленный срок либо и вовсе не производит возврат.
Что ж, нарушителями могут быть не только налогоплательщики…
Конечно, в первую очередь по прошествии всех законных сроков было бы хорошо связаться с налоговой (такими вопросами занимается отдел урегулирования задолженности) и уточнить у ответственного сотрудника, было ли рассмотрено ваше заявление. А вдруг ИФНС направила вам отказ о возврате по почте и данное решение попросту до организации еще не дошло.
Но если же выясняется обратная ситуация, при которой налоговый орган на ваш запрос никак не отреагировал, то пора применять меры из ряда тяжелой артиллерии.
А именно: вы можете написать жалобу на бездействие должностных лиц (п. 1 ст. 138 НК РФ), а также взыскать с ИФНС компенсацию за время просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Но обратите внимание, что жалоба направляется в адрес вышестоящего налогового органа, но подается через инспекцию по месту вашего учета (п. 1 ст. 139 НК РФ). Жалобу можно направить по ТКС, на бумажном носителе или же подать ее на сайте ФНС РФ, обязательно приложив подтверждение с отметкой о приеме заявления о возврате/зачете.
Что касается компенсации за просрочку, то их необходимо рассчитывать исходя из действующей ставки рефинансирования, невозвращенной суммы переплаты и дней просрочки:
СП = СНП х (СР% / ЧДГ) х ЧПД, где:
- СП – это сумма процентов,
- СНП – сумма невозвращенной переплаты,
- СР% – ставка рефинансирования в процентах,
- ЧДГ – число дней в году, ЧПД – число просроченных дней.
Решение по жалобе принимается вышестоящим налоговым органом в течение периода до 30 дней. В случае, если вышестоящему органу налоговой службы требуются документы от нижестоящей ИФНС для рассмотрения дела, то срок может быть увеличен, само решение инспекцией направляется заявителю в течение трех дней (п. 6 ст. 141 НК РФ). Но если же подача жалобы на имя вышестоящего налогового органа не принесла результата, то следующий шаг – это обращение в суд.
Бухучет возврата переплаты
Денежные средства, которые компания получила в качестве возврата переплаты, необходимо правильно учитывать. Отражаются они на 69 счете, при этом формируются следующие проводки:
| Хозяйственная операция | Проводки | |
| Д | К | |
| Уплата страхового взноса (по дебету отражается переплата) | 69 | 51 |
| Возврат переплаты | 51 | 69 |
Кратко о том, как вернуть переплату по налогам
- Переплата образуется, когда ИП или организация заплатили больше налогов, чем нужно. Официально она называется «сумма излишне уплаченного налога».
- При возникновении переплаты налоговая должна уведомить владельца бизнеса в личном кабинете или заказным письмом. Чтобы самостоятельно проверить, есть ли переплата, нужно заказать акт сверки расчетов.
- Переплату можно вернуть на банковский счет или зачесть в счет будущих платежей. Перед возвратом денег налоговая зачтет переплату в счет погашения долгов по другим налогам, взносам, штрафам.
- Для возврата или зачета переплаты нужно подать в налоговую заявление соответствующей формы. Сделать это можно лично, по почте, через доверенность. Но удобнее отправить заявление в личном кабинете на сайте ФНС.
- На возврат или зачет переплаты есть три года с момента ее образования. Если срок пропущен, скорее всего придется идти в суд.
Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС
Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».
Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.
В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:
- сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
- потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
- затем пени, проценты, штрафы.
При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.
Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:
- Списать со счета.
- Оплатить банковской картой.
Немало судебных баталий возникает по поводу пропуска налогоплательщиком трехлетнего срока о возврате из бюджета излишне уплаченного налога (взноса).
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 г. №17372/09 отмечено, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.
Если же налогоплательщик по каким-либо причинам пропустил трехгодичный срок, то это не препятствует ему обратиться в суд с иском о зачете (возврате) из бюджета переплаченной суммы налога в порядке арбитражного судопроизводства и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (Постановления АС Северо-Кавказского округа от 01.06.2017 г. №А53-2879/2016, ФАС Волго-Вятского округа от 22.01.2014 г. №Ф01-12909/13).
Юридические основания для возврата излишне уплаченного налога наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 г. №17750/10, определении ВС РФ от 03.09.2015 г. №306-КГ15-6527.
Кaк вepнyть излишнe yплaчeнный нaлoг
Ecли пpeдпpиятиe или ИП oбнapyжили фaкт нaлoгoвoй пepeплaты, тo ecть 2 вoзмoжныx вapиaнтa дaльнeйшиx дeйcтвий:
- Boзвpaт дeнeжныx cpeдcтв к ceбe нa p/c.
- 3aчeт излишкoв нa дpyгoй нaлoгoвый взнoc.
Инcтpyкция кaк вepнyть пepeплaтy пo нaлoгaм ИП или opгaнизaции.
Ecли пpeдпpиятиe peшaeт вepнyть дeньги нa cвoй cчeт, a нe пpoизвecти зaчeт, тo oфopмляeт cпeциaльнoe зaявлeниe. Oнo фopмиpyeтcя пo фopмe 1150058. Пocлeднee oбнoвлeниe этoгo oбpaзцa былo в 2017 гoдy. Ceйчac oнo бoльшe пoxoжe нa дeклapaцию. B зaявкe дoлжны быть cлeдyющиe дaнныe:
- нaзвaниe opгaнизaции;
- КБК пo нaлoгoвoмy взнocy;
- paзмep пepeплaты;
- нoмep pacчeтнoгo cчeтa cyбъeктa.
Oфopмлeннoe зaявлeниe мoжнo пepeдaть в нaлoгoвyю paзными cпocoбaми.
Oдни пpeдпoчитaют личный визит в ФНC, дpyгиe oтпpaвкy пoчтoй, a тpeтьи элeктpoннyю. B cлyчae c пoчтoвым oтпpaвлeниeм тpeбyeтcя yвeдoмлeниe o вpyчeнии. Пpи иcпoльзoвaнии интepнeтa зaдeйcтвyют элeктpoннyю цифpoвyю пoдпиcь.
Кaк пoлyчить пepeплaтy пo нaлoгaм физичecкиx лиц? Пpoцeдypa вoзвpaтa пpoxoдит в нecкoлькo cтaдий.