Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Рассчитываем зарплату вахтовикам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Такие дни предоставляются вахтовикам за переработку в период вахты. Ведь, как правило, их рабочий день больше стандартного восьмичасового дня и работают они по шестидневке . Следовательно, работа за каждую неделю на вахте значительно превышает норму рабочих часов за неделю по производственному календарю. За каждый день междувахтового отдыха работнику нужно выплатить одну дневную тарифную ставку или дневную часть оклада, если более высокий размер оплаты не установлен локальным нормативным актом (например, положением о вахтовом методе), коллективным или трудовым договором . О том, как посчитать количество дней междувахтового отдыха, читайте на с. 54 этого номера.
Рассчитываем оплату дней междувахтового отдыха
Размер оплаты дней междувахтового отдыха за месяц рассчитываем так:
------------------¬ ------------------¬ ----------------------¬
¦ Минимально ¦ ¦ Дневная ¦ ¦ Количество дней ¦
¦допустимый размер¦ ¦ тарифная ставка,¦ ¦ междувахтового ¦
¦ оплаты дней ¦ = ¦ установленная ¦ x ¦ отдыха, приходящихся¦ (8)
¦ междувахтового ¦ ¦ работнику ¦ ¦ на конкретный месяц ¦
¦ отдыха ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------ L------------------ L----------------------
По формуле (8) размер оплаты дней междувахтового отдыха за месяц можно рассчитать для работников, которым установлена дневная тарифная ставка.
Вахтовики должны быть обеспечены ежедневным трехразовым горячим питанием . Однако предоставление питания вахтовикам бесплатно не предусмотрено . Поэтому оплата им питания не считается компенсационной выплатой. Следовательно, ее нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами, в том числе «на травматизм», а раздельный учет таких выплат обязан обеспечить работодатель .
Расходы на бесплатное питание вахтовиков могут учитываться для целей налогообложения прибыли, если это предусмотрено коллективным или трудовыми договорами .
Подпункт 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ).
Пункт 3 ст. 217 НК РФ; пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; Письма Минфина России от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197 (п. 3 разд. I), от 29.06.2012 N 03-04-06/9-187; Минтруда России от 12.09.2014 N 17-3/В-434; ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250 (п. 11 Приложения).
Пункты 3, 17 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина России от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197 (п. 3 разд. II).
Подпункт 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Пункт 6.1 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82.
Статья 302 ТК РФ.
Пункт 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ; Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/4/26.
Пункт 25 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/4/26.
Е.А.Шаповал
Юрист,
к. ю. н.
О затратах на оплату труда
При определении дополнительных затрат, связанных с оплатой труда вахтовых работников, учитывается, что им за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (п. 27 Методики). Однако отменено приложение 9, содержащее пример расчета суммы указанной надбавки.
Пи этом в п. 28 Методики теперь указано, что надбавка за вахтовый метод работы, учитываемая при составлении сметной документации в составе проектной документации (сметы на снос), определяется в соответствии с федеральным отраслевым соглашением, предусмотренным ст. 45 ТК РФ, в размере до 75% месячной тарифной ставки (оклада) или в размере, устанавливаемом коллективным договором, локальным нормативным актом заказчика в соответствии с абз. 4 ст. 302 ТК РФ.
Особенности расчета заработной платы
Вахтовый метод работы (расчет зарплаты, примеры 2021 года мы подробно рассмотрим в статье) используется в тех случаях, когда другие системы оплаты труда нецелесообразны или невозможны к применению. Работа по сменной вахте предполагает расчет зарплаты вахтовым методом: пример такой деятельности — строительство, ресурсодобывающие предприятия, буровые установки.
В зависимости от отраслевой специфики компании, само место труда может находиться на существенном расстоянии от места проживания служащего. Именно поэтому многие ресурсодобывающие и строительные организации планируют график работы таким образом, чтобы сотрудники не испытывали затруднений, ежедневно добираясь на работу, причем зачастую в тяжелых погодных условиях. С этой целью и вводятся посменные вахты.
Надбавка за вахтовый метод работы (базовые законодательные моменты)
Вахтой называется такой вид рабочей деятельности, когда специалист трудится вдалеке от своего основного места жительства и не может каждодневно доставляться по адресу проживания (ч. 1 ст. 297 Трудового кодекса РФ). Основные вопросы рабочего функционирования в таком режиме урегулированы Трудовым кодексом РФ в гл. 47. Традиционно за удаленную от обычного места проживания рабочую деятельность выплачивается надбавка, призванная некоторым образом компенсировать связанные с этим неудобства и лишения.
Базовые положения, касающиеся доплат за вахтовый труд, определены ст. 302 ТК РФ. Согласно ч. 1 этой статьи, доплата начисляется за каждый день удаленного от дома труда, а также дни, проведенные в пути от места сбора до рабочего пункта и обратно. Конкретно процедура оплаты и величина выплат за вахтовую работу в госорганах определяется Правительством РФ и региональным законодательством, а в отношении вахтового труда на частных предприятиях — самими предприятиями.
Надбавка за вахтовый метод работы (базовые законодательные моменты)
Вахтой называется такой вид рабочей деятельности, когда специалист трудится вдалеке от своего основного места жительства и не может каждодневно доставляться по адресу проживания (ч. 1 ст. 297 Трудового кодекса РФ). Основные вопросы рабочего функционирования в таком режиме урегулированы Трудовым кодексом РФ в гл. 47. Традиционно за удаленную от обычного места проживания рабочую деятельность выплачивается надбавка, призванная некоторым образом компенсировать связанные с этим неудобства и лишения.
Базовые положения, касающиеся доплат за вахтовый труд, определены ст. 302 ТК РФ. Согласно ч. 1 этой статьи, доплата начисляется за каждый день удаленного от дома труда, а также дни, проведенные в пути от места сбора до рабочего пункта и обратно. Конкретно процедура оплаты и величина выплат за вахтовую работу в госорганах определяется Правительством РФ и региональным законодательством, а в отношении вахтового труда на частных предприятиях — самими предприятиями.
Этапы начисления вахтового заработка
Условно можно разделить начисление заработной платы на следующие этапы:
-
расчет заработка в зависимости от применяемой системы – по норме выработки, тарифу, единице отработанного времени;
-
оплата дней межвахтенного отдыха за переработанное время на вахте;
-
учет и оплата переработки за сверхурочную работу;
-
начисление надбавок.
Надбавки начисляются отдельно. Предусмотрены следующие их виды:
-
за вахтовый метод;
-
районные коэффициенты;
-
за вредные и/или опасные условия труда.
Если работодатель не платит надбавки к зарплате
Те работодатели, кто не выполняет свои обязательства по надбавкам, нарушают трудовое законодательство. В этом случае должностных лиц наказывают предупреждением или штрафом в 10 000–20 000 рублей.
Предпринимателей, которые юридическое лицо не регистрировали, ждёт штраф на сумму от 1000 до 5000 рублей. А вот сами компании должны будут поплатиться уже большими деньгами — 30 000–50 000 рублей. Плюс в любом случае придётся заплатить работнику всё то, что ему положено.
Если вы столкнулись с такими нарушениями, жаловаться нужно в Государственную инспекцию труда, прокуратуру и суд. Можно обращаться во все три инстанции одновременно.
Ранее «Секрет» рассказывал, что работникам Крайнего Севера собрались больше платить.
Вышеприведенный подход подтверждается и судебной практикой.
Как отмечают судьи, данные выплаты носят компенсационный характер, установлены в целях возмещения работникам иных дополнительных расходов и затрат, связанных с исполнением ими трудовых функций, и не входят в систему оплаты труда, поэтому не являются доходом (экономической выгодой) работников и не облагаются страховыми взносами (Постановления АС Уральского округа от 17.05.2016 г. № А47-7869/2015, Волго-Вятского округа от 22.12.2014 г. №Ф01-5514/2014).
Напомним, что с 1 января 2017 г. порядок исчисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ (за исключением взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) регулируется новой главой 34 «Страховые взносы», в которой прописываются общие условия установления страховых взносов, права и обязанности плательщиков страховых взносов.
Следует отметить, что объект обложения страховыми взносами не изменился. По-прежнему облагаются страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.
Оплата вахтового метода работы: общие моменты
Вахтовый метод отличается от всех других систем организации режима труда и отдыха работников прежде всего тем, что предоставляет ряд дополнительных законодательных гарантий трудящимся, привлеченным к работе вахтой (ст. 302 ТК РФ).
Всем работникам-вахтовикам кодексом гарантированы:
- надбавка за вахту как метод труда;
- оплата или бесплатное предоставление жилья;
- оплата дней проезда туда и обратно и дней задержки в пути по погодным условиям из расчета дневной ставки.
Для вахтовиков, работающих в условиях Крайнего Севера или приравненных к нему районов, гарантированы:
- дополнительные повышающие коэффициенты (районные — зависят от района работы);
- надбавки за работу на Севере (так называемые северные, исчисляемые в процентах к заработку);
- дополнительные оплачиваемые отпуска — количество дней зависит от района работы.
В коллективном и/или трудовом договоре могут быть предусмотрены и другие гарантии, например предоставление бесплатного питания на вахте.
Охрана: оплата после вахты
Если человек работает в охране по вахтовому методу, то межвахтенный отдых ему предоставляется на тех же условиях, что и другим сотрудникам, работающим по принципу вахты. Охранники после вахты, как правило, имеют переработки по времени. Поэтому им точно так же, как в приведенном выше примере, рассчитываются оплачиваемые выходные дни. По окончании учетного периода (месяца, квартала или года) сотрудникам охраны может быть произведена оплата сверхурочного времени исходя из двойной тарифной ставки.
При этом если оплата основного времени вахты уже произведена, то работодатель производит доначисление за сверхурочные (переработку за учетный период), как и в приведенном выше примере. Работник вправе получить вместо доплаты за сверхурочные дополнительные дни отдыха (ст. 152 ТК РФ).
Детальнее о правилах начисления оплаты за сверхурочные работы — в статье «Как оплачивается сверхурочная работа по ТК РФ?».
Оплата вахтового метода работы: общие моменты
Вахтовый метод отличается от всех других систем организации режима труда и отдыха работников прежде всего тем, что предоставляет ряд дополнительных законодательных гарантий трудящимся, привлеченным к работе вахтой (ст. 302 ТК РФ).
Всем работникам-вахтовикам кодексом гарантированы:
- надбавка за вахту как метод труда;
- оплата или бесплатное предоставление жилья;
- оплата дней проезда туда и обратно и дней задержки в пути по погодным условиям из расчета дневной ставки.
Для вахтовиков, работающих в условиях Крайнего Севера или приравненных к нему районов, гарантированы:
- дополнительные повышающие коэффициенты (районные — зависят от района работы);
- надбавки за работу на Севере (так называемые северные, исчисляемые в процентах к заработку);
- дополнительные оплачиваемые отпуска — количество дней зависит от района работы.
В коллективном и/или трудовом договоре могут быть предусмотрены и другие гарантии, например предоставление бесплатного питания на вахте.
Начисление заработной платы при применении графика работы по вахтовому методу может проводиться с использованием систем оплаты труда (или с их сочетанием для разных случаев):
- тарифной системы;
- системы окладов;
- повременной;
- повременно-премиальной;
- сдельной;
- сдельно-премиальной;
- других методов и форм оплаты труда, не запрещенных законодательством.
При вахтовом методе оплата труда базируется на общеэкономических методиках. В основе расчета заработной платы лежит тарифная ставка за час или за единицу продукции. Тарифная сетка может охватывать все должности и профессии предприятия, а может касаться только некоторых категорий работников, оставляя других на системе окладов.
Расчет зарплаты вахтовым методом — пример
Бригадир Иванов И. И. работает на предприятии, использующем вахтовый график работы.
Условия вахтовой работы следующие:
- График работы по вахтовому методу: 15/15(16). 16 дней отдыха предоставляется в месяцах, в которых 31 день, 14 дней отдыха — в феврале. В нашем примере рассматриваемый месяц — декабрь 20ХХ года.
- В декабре вахта начинается 5-го числа. 4 дня месяца (с 1-го по 4-й) — дорога на вахту. Окончание вахты — 19-го числа, с 20-го по 23-е — дорога с вахты.
- Рабочая смена на вахте — 11,5 часа все дни, кроме дня перед окончанием вахты. В этот день работа продолжается 11 часов.
Вопрос: почему за 15 дней работы в течение вахты не предоставляются выходные дни?
Ответ: в соответствии с таблицей 3.1 «Рекомендуемые режимы труда и отдыха» Методических указаний по оптимизации режимов труда и отдыха при вахтовом и экспедиционно-вахтовом методах организации труда в условиях Севера, утв. Минздравом СССР 25.04.1988 № 4614, при 15-дневном графике работы смены организовываются так, что за счет пересменки с дневной смены в ночную образуется необходимое количество часов для междусменного отдыха (согласно п. 4.3 Основных положений № 794/33-82 продолжительность междусменного отдыха с учетом обеденных перерывов — не менее 12 часов).
- Часовая тарифная ставка — 300 руб./час.
- Компенсация за вахтовый метод работы — 700 руб./день.
- Оплата времени проезда — 100% дневной заработной платы из расчета 8-часового рабочего дня.
- Учетный период — квартал. Для нашего примера мы приводим расчет зарплаты за декабрь и рассчитываем оплату часов, отработанных сверхурочно в учетном периоде. Работник отработал за 4-й квартал 20ХХ: в октябре — 184 часа, в ноябре — 172 часа, в декабре — 172 часа. Или 528 часов за квартал при норме 519 часов.
ВНИМАНИЕ! В условиях пандемии COVID-19 чиновники разработали правила работы вахтовым методом. Изначально они действовали до конца 2021 года. Но правительство постановлением от 28.12.2020 № 2310 срок действия этих правил продлило до конца 2022 года.
Подробнее о временных правилах работы вахтовиков читайте в обзоре от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Напоминаем, что работодателем в обязательном порядке составляется график работы на весь учетный период (в нашем случае — квартал). В нашем примере это таблица 1.
Для обозначения дней в графике принята следующая маркировка:
- ДД — дни в дороге;
- РД — рабочие дни вахты;
- ВДВ — выходной день во время вахты между сменами (в нашем случае таких дней нет);
- В — выходные дни.
Расчет зарплаты при вахтовом методе работы
Рассматриваемый график работы предусматривает выполнение трудовых обязанностей в месте, значительно удаленном от места проживания сотрудников и расположения самой компании. При таком графике ежедневное возвращение к месту проживания работников невозможно или экономически и технологически нецелесообразно.
В связи со спецификой такого графика на предприятиях правилами внутреннего трудового распорядка вводится суммированный учет рабочего времени. Учетный период может быть равен от одного месяца до года. В него включаются:
- рабочее время;
- время междувахтового отдыха;
- время в пути от места расположения работодателя до места выполнения трудовых обязанностей.
Продолжительность рабочего времени в учетном периоде не должна превышать нормальное количество рабочих часов по производственному календарю.
Для расчета оплаты труда может применяться как повременная система (исходя из тарифных ставок и окладов), так и сдельная. Также работодатель может предусмотреть в локальных нормативных актах порядок выплаты премий и стимулирующих надбавок.
Кроме рабочего времени, исходя из дневной тарифной ставки или части оклада за день работы, оплачиваются:
- каждый день междувахтового отдыха;
- каждый день пребывания сотрудника в пути к месту выполнения трудовых обязанностей, а также дни задержки в пути по метеоусловиям либо иным уважительным причинам.
Такие дни оплачиваются без применения районных коэффициентов и надбавок за специфический график труда.
Как оплачивается такой труд
Оплата работы вахтовым методом ТК РФ отмечена в ст. 302. Любой календарный день пребывания на работе в вахтовый период, а также фактические дни пути от места, где находится работодатель (пункта сбора), до места выполнения трудовых задач и обратно оплачивается надбавкой, которая заменяет суточные. Ее величина и порядок выплаты зависит от того, какой организацией является работодатель. Если это федеральный бюджетник, то соответствующие параметры надбавки определяются Постановлением Правительства РФ от 03.02.2005 № 51 или аналогичными нормативами конкретного субъекта РФ, муниципалитета, если это бюджетник соответствующего уровня.
У иных компаний надбавка прописана в трудовом, коллективном договорах или локальном нормативном акте.
За каждый путевой день до рабочего места и обратно, за дни путевой задержки из-за погоды или по вине перевозчика сотрудник получает дневную ставку. Ее же он получает за любой переработанный день отдыха по графику (день межвахтового отдыха). Трудовой, коллективный договоры, локальный нормативный акт могут определять более высокую оплату.
Вахтовикам из иных районов, которые трудятся на Крайнем Севере и в приравненных к ним местностях, дают районный коэффициент и выплачивают процентные надбавки к зарплате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, беспрерывно трудящихся в таких местах.