Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пособия по беременности и родам. Как рассчитываются и выплачиваются». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Разумеется, поскольку сумма выплат по беременности и родам напрямую зависит от среднего заработка и выплат страховых взносов по нему, уходить в декретный отпуск лучше, пребывая в официальном статусе зарегистрированного сотрудника. При этом схема расчета величины декретного пособия достаточно сложна, и предполагает определенных алгоритм, согласно которому доходы за два предыдущих беременности календарных года разделяется на количество календарных дней данного периода, и полученная цифра умножается на количество дней декретного отпуска.
Алгоритм начисления и налогообложение
При этом уровень максимально возможного ежегодного дохода зафиксирован законодательством, и на 2021 год не должен превышать 670 тысяч рублей. Также ограничена и величина ежедневного заработка. Подобные ограничения установлены для того, чтобы социальная служба могла более-менее равномерно распределять суммы декретных выплат, в которых, в первую очередь, нуждаются наименее социально защищенные представительницы женского пола для полноценного развития и воспитания детей.
Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ в 2022 году
Следующий шаг после расчета пособия это вопрос налогообложения. Удержать ли НДФЛ? Согласно положения НК, все доходы, которые приносят материальную выгоду облагаются налогом на доходы. Значит, что сумма к выплате уменьшается на размер налога. Исключение составляют суммы, которые значатся в ст. 217НК. С них налог не удерживается.
В социальной сфере правительством предусмотрены финансовые гарантии для женщин, которые готовятся стать мамой. При предоставлении больничного листа по месту работы ей полагается выплата пособия в случае беременности и родов (БиР) которое, в некоторой степени компенсирует потерю дохода в период до родов, а также после них. В такой ситуации работнице следует придерживаться определенного алгоритма действий для того, чтобы без задержек оформить выплаты:
Что такое НДФЛ и страховые взносы, удерживаются ли они с пособий, связанных с материнством?
НДФЛ (налог для физических лиц) или по другому подоходный налог – это обязательный фискальный сбор в размере 13 % от дохода гражданина, ежемесячно удерживаемый Работодателем в пользу Федерального бюджета (ст. 208 НК РФ).
Работодатель ежемесячно платит страховые взносы на обязательное социальное страхование (ст. 419 НК РФ). В качестве объекта налогообложения выступают доход от трудовой деятельности.
Все получаемые пособия связанные с материнством — не подлежат налогообложению. В статьях 217, 422 НК РФ перечислены пособия не подлежащие обложению страховыми взносами, к этим пособиям относятся:
- Декретное пособие (пособие по беременности и родам)
- Пособие по уходом за ребенком
Названные выплаты начисляются из средств ФСС. Финансирование из внебюджетного фонда обеспечивается с первого дня временной нетрудоспособности будущей матери.
Расчет пособия по беременности и родам
Сумма исчисляется исходя из среднего заработка работницы, рассчитанного за два календарных года, предшествующие году наступления отпуска (ч. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного постановлением правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (Положение)). Поскольку в этом случае в расчетный период включаются 2021 и 2021 календарные годы (т. е. период по 31.12.2019 включительно), то в средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работницы, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (закон № 212-ФЗ) (ч. 2 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 2 Положения). Если сотрудница принесла больничный, начинающийся в декабре 2021, то в расчетный период включите 2021 и 2021 годы.
Выплаты по беременности и родам рассчитываются исходя из среднего дневного заработка, сумма которого определяется путем деления суммы среднего заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности работницы в сентябре 2021 г. (ч. 3.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 15, абз. 1, 2 п. 15(2) Положения).
Обращаем внимание, что есть особенность подсчета, если в расчетный период входит високосный (он включает 366 календарных дней). В этом случае количество календарных дней в расчетном периоде составляет 731 день (366 дн. + 365 дн.) (письмо ФСС РФ от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л). Если високосный год в расчетный период не попадает (как в нашем примере), число календарных дней равно 730.
Следовательно, с учетом исключаемого периода число календарных дней для расчета среднего дневного заработка принимается равным 720 дням:
730 дн. — 10 дн., где 10 дн. — количество календарных дней нетрудоспособности работницы в сентябре 2021 г.
Средний дневной заработок работницы равен 1968,89 руб. ((697 600 руб. + 720 000 руб.) / 720 дн.).
Средний дневной заработок для исчисления не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленных, в соответствии с законом № 212-ФЗ, на два календарных года, предшествующие году наступления соответствующего отпуска по беременности и родам (ч. 3.3 ст. 14 закона № 255-ФЗ, абз. 4 п. 15(2) Положения).
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, составляют: на 2021 г. — 815 000 руб., на 2021 г. — 865 000 руб.
Таким образом, исходя из приведенных выше норм, максимальный размер среднего дневного заработка для выплат по страховым случаям, наступившим в 2021 году, составляет 2301,37 руб. ((815 000 руб. + 865 000 руб.) / 730).
В этом случае средний дневной заработок, рассчитанный исходя из фактического заработка работницы за расчетный период (1968,89 руб.), не превышает предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия в 2021 году (2301,37 руб.). Соответственно, сумма выплаты по беременности и родам рассчитывается исходя из размера среднего дневного заработка сотрудницы, равного 1968,89 руб.
Итоговая сумма определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам. Размер дневного пособия определяется как 100% среднего дневного заработка (ч. 4, 5 ст. 14, ч. 1 ст. 11 закона № 255-ФЗ).
Исходя из приведенных норм, причитающаяся работнице сумма основной выплаты по беременности и родам равна 275 644,60 руб. (1968,89 руб. × 100% × 140 дн.).
Что такое подоходный налог?
Подоходным называют налог, которым облагаются денежные суммы, получаемые физическими лицами и признаваемые их доходом. Все выплаты по трудовому договору в виде оплаты труда подлежат обязательному обложению НДФЛ.
Как рассчитать декретный по беременности и родам, можно посмотреть здесь.
Ставка НДФЛ, которая применяется к зарплате и связанным с ней выплатам, составляет 13 процентов.
При расчете зарплаты бухгалтер считает от начисленной суммы 13%, отнимает полученную сумму налога, на руки работнику выдается заработок за минусом НДФЛ.
Кроме НДФЛ, выплаты по оплате труда облагаются также страховыми взносами. Но в отличие от НДФЛ взносы начисляются сверх суммы дохода и уплачиваются из средств работодателя. Подоходный налог ложится на плечи физического лица, работодатель лишь выполняет функцию налогового агента — посредника, который удерживает и перечисляет денежные средства в бюджет.
Данным видом налога облагаются зарплата, отпускные, премии, компенсации отпуска, оплата больничных листов по болезни. Что касается выплат за декретный отпуск (по беременности и родам и по уходу за ребенком), то тут действуют другие правила.
Как удерживается НДФЛ с больничного листа по беременности?
Чтобы понять, насколько верно утверждение, что пособия по беременности и родам облагаются НДФЛ, обратимся к НК РФ. Ст. 217 посвящена перечислению доходов, которые не облагаются НДФЛ. В п. 1 говорится, что ПБР не подлежит налогообложению. Таким образом, при выплате ПБР НДФЛ удерживать не нужно.
С другими необлагаемыми НДФЛ доходами можно ознакомиться в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2020 – 2021 гг.)».
Возможна такая ситуация, когда работодатель сочтет необходимым доплачивать своим работницам ПБР сверх установленных норм до достижения фактического среднего заработка. В этом случае необходимо будет с больничного по беременности и родам НДФЛ удерживать со сверхнормативной части выплаты, поскольку данный вид пособия является нормируемым.
С другой стороны, можно оформить такую доплату в виде матпомощи. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ матпомощь при рождении каждому родителю или усыновителю в пределах 50 000 руб. на одного ребенка НДФЛ не облагается.
Подробнее о налогообложении матпомощи при рождении ребенка читайте здесь.
Эксперты КонсультантПлюс рассмотрели ситуации, когда и с каких доходов работников нужно удерживать НДФЛ. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Как рассчитать сумму декретных выплат
Из учитываемых доходов за последние два года необходимо исключить все периоды временной нетрудоспособности, а также периоды, за которые по каким-либо причинам не перечислялись страховые выплаты во внебюджетные фонды. Если будущая мама работала только последние полгода, то выплаты будут рассчитываться от минимального размера труда установленного государством в данный период. Чтобы корректно рассчитать сумму выплат необходимо выяснить средний доход за один день, для этого берем количество дней за необходимый промежуток времени и делим общий доход на это количество.
Схема расчета суммы декретных выплат по беременности и родам выглядит так:
- Размер пособия = Доход за два года / 730 дней * Количество дней отпуска
Размер декретных выплат:
| Вид материальной помощи | Максимальная сумма | Минимальная сумма |
| При рождении ребенка (платится один раз) | 16 350,33 | |
| При постановке на учет до 12 недель (платится один раз) | 613,14 | |
| Ежемесячно пособие до 1,5 лет (на первого ребенка) | 23 120,66 | 3 065, 69 |
| Ежемесячно пособие до 1,5 лет (на второго ребенка) | 23 120,66 | 6 131,37 |
| Материнский капитал | 453 026,00 |
Оформление справки по форме 2-НДФЛ
Оформлением справок по форме 2-НДФЛ занимаются непосредственно бухгалтера. Они необходимо для подачи в налоговую службу, как факт подтверждения уплаченного налога на доходы с физических лиц. По сути своей декретные выплаты, которые получает женщина по уходу за ребёнком, являются её доходом. Но как говорилось ранее в налоговом законодательстве не предусмотрено начисление налогов на пособия, выплачиваемые по беременности и родам.
Поэтому если за весь период формирования справки сотрудница, находящаяся в декретном отпуске, не получала никаких других доходов, кроме материальной помощи по нетрудоспособности, то бухгалтеру нечего будет отражать в данной справке. Нулевые справки в налоговую службу не предоставляются.
В ситуации, когда женщина, имея право на декретный отпуск, продолжает работать, она теряет свое право на получения пособия по временной нетрудоспособности.
Обложение НДФЛ доплаты до среднего заработка
Размер пособия по беременности определяется по средней зарплате сотрудницы за 2 последние года работы. Данный порядок определен частью 1 статьи 14 ФЗ №255. Суммарный ежегодный доход сотрудника не может быть больше максимальной базы по страховым выплатам в ФСС. Правило содержится в части 3.2 статьи 14 ФЗ №255. Если реальный заработок работницы больше предельной суммы, пособие выплачивается в меньшем объеме.
Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось ее реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.
Выплаты предприниматель делает из своего кармана, а не из средств ФСС. По этой причине доплата облагается НДФЛ, так как она не относится к государственному пособию. Данное правило оговорено статьями 209 и 217 НК РФ. Более того, с доплаты нужно выплачивать страховые взносы в различные фонды (к примеру, в ФСС).
ВНИМАНИЕ! Из рассмотренного правила есть исключения. Закон позволяет предпринимателям оказать материальную поддержку сотрудникам и не платить с этого налог. «Лазейку» можно найти в статье 217 НК РФ. Согласно норме закона, НДФЛ не будет облагаться доплата до 50 тысяч рублей, выплаченная на протяжении года с момента рождения малыша. То есть руководитель может сделать единовременную выплату в положенных пределах.
ВАЖНО! Доплату при составлении бухгалтерских документов нужно указывать в качестве расходов на оплату труда.
Выплата «декретных» пособий: обязанность или привилегия?
Стоит понимать, что нормальное развитие детей – основания будущего общества – зависит от многих факторов, в том числе своевременного и профессионального медицинского обслуживания, здорового питания ребенка, благоприятной психологической обстановки в семье и надлежащего ухода со стороны родителей. Чтобы обеспечить все эти факторы в должной мере, государство с особой тщательностью подходит к разработке системы социальных гарантий и материального вспомоществования молодым семьям с детьми.
Особое внимание уделяется проблеме матерей-одиночек – то есть женщин, решившихся на рождение ребенка, не пребывая в юридически зарегистрированном браке. Нередко финансовое состояние таких женщин плачевно – и защитить их, а также их детей, обязано, в первую очередь, государство.
Налоги на финансовое пособие по беременности и родам: взымаются ли они
Всеми обозначенными выплатами по рождению и уходу за детьми занимается Фонд социального страхования. Согласно законодательным нормам, налог с обозначенных видов финансового пособия не взимается. В отдельных случаях облагается налогом лишь та часть выплат, которую работодатель может посчитать целесообразным осуществлять сверх гарантированного государством минимума, рассчитанного на одного ребенка.
Та часть женщин, которые работают, должна помнить, что выплата пособия по беременности и родам буде осуществлена лишь в том случае, если она не будет заниматься основной работой, а уйдет в отпуск. В таком случае, вместо зарплаты работодатель будет выплачивать ей указанное пособие.
Особое внимание уделяется проблеме матерей-одиночек – то есть женщин, решившихся на рождение ребенка, не пребывая в юридически зарегистрированном браке. Нередко финансовое состояние таких женщин плачевно – и защитить их, а также их детей, обязано, в первую очередь, государство.
Облагается ли выплата пособия по беременности и родам НДФЛ
Финансирование выплаты декретных полностью берет на себя Фонд социального страхования РФ, осуществляющий это за счет страховых взносов на соцстрахование по нетрудоспособности и материнству. Платить такие взносы должен каждый из работодателей (как юрлицо, так и ИП).
C 2017 года перечисление страховых взносов осуществляется не в сам фонд, а в ИФНС. Однако функции проверки правильности начисления декретных и принятия решения об их возмещении работодателю остались за ФСС.
О том, с какими документами надо обращаться в соцстрах за возмещением, читайте здесь.
Сама женщина-предприниматель при этом может остаться без декретных. Они положены ей только в одном случае — если она заключила с ФСС договор добровольного страхования и оплатила взносы за полный календарный год до момента выхода в декрет.
Например, заключив договор с Фондом соцстраха в 2018 году, женщина должна до 31 декабря уплатить взносы за весь этот год. Тогда право на страховое обеспечение наступит с 01.01.2019.
Если женщина трудоустроена одновременно у нескольких работодателей, она может получить декретные по всем местам своей работы. Работодатель в неосновном месте работы обязан начислять выплаты по беременности и родам точно в таком же порядке, как и по основному.
Ни в правилах расчета декретных, ни в вопросе обложения их НДФЛ в 2018–2019 годах изменений не произошло. Это означает, что в 2018-2019 годах по-прежнему с декретных не берется подоходный налог. Однако традиционным изменениям подверглись суммы, зависящие от размера МРОТ, и значения величины дохода работника, в пределах которой этот доход облагается взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству.
Исходя из этих величин, с 01.01.2019 для размера декретных:
- минимальная величина в связи с очередным увеличением размера МРОТ (до 11 280 руб.) составит 51 919 руб. в случае нормальных родов (за 140 дней);
- минимальная сумма при осложненных родах (за 156 дней) составит 57 852,60 руб.;
- минимальная сумма при многоплодной беременности (за 194 дня) составит 71 944,90 руб.;
- максимальная для нормальных родов (за 140 дней) находится на уровне 301 095,20 руб.;
- максимальная для осложненных родов (за 156 дней) составит 335 506,08 руб;
- максимальная величина пособия при многоплодной беременности (за 194 дня) составит 417 231,92 руб.
О том, как рассчитывается минимальная и максимальная сумма, читайте в статье «Когда дают больничный лист по беременности и родам?».
Многие индивидуальные предприниматели сталкиваются с ситуацией, когда сотрудница берет отпуск по беременности и уходу за ребенком, и должна получать финансовое пособие, гарантированное законодательством. В этих условиях возникает вопрос – взимаются ли налоги на пособие по беременности и родам, и в каком формате оптимально осуществлять те или иные вспомогательные выплаты молодым матерям, чтобы не возникло трудностей с Федеральной налоговой службой государства?
Стоит понимать, что нормальное развитие детей – основания будущего общества – зависит от многих факторов, в том числе своевременного и профессионального медицинского обслуживания, здорового питания ребенка, благоприятной психологической обстановки в семье и надлежащего ухода со стороны родителей. Чтобы обеспечить все эти факторы в должной мере, государство с особой тщательностью подходит к разработке системы социальных гарантий и материального вспомоществования молодым семьям с детьми.
Особое внимание уделяется проблеме матерей-одиночек – то есть женщин, решившихся на рождение ребенка, не пребывая в юридически зарегистрированном браке. Нередко финансовое состояние таких женщин плачевно – и защитить их, а также их детей, обязано, в первую очередь, государство.
Финансовая поддержка семьи в период рождения и воспитания детей – важный инструмент социальной защиты матери и ребенка, обеспечивающий им возможность стабильного существования. При этом тот факт, что выплата пособия по беременности и родам не облагается налогами, должен способствовать более интенсивному привлечению работодателей к программам социальной защиты, продвигаемым в Российской Федерации.
Но далеко не всегда ситуация развивается позитивно. Некоторые работодатели неохотно принимают на работу молодых женщин, поскольку большинство из них в дальнейшем беременеют и рожают детей, а это связано с выплатой денежных пособий и мнимым экономическим уроном для предприятия. Подобное мышление можно преодолеть лишь с помощью регулярной информационно-просветительской работы, и постоянного экономического стимулирования, а также и контроля со стороны государственных социальных служб. Лишь в этом случае выплата пособия не будет считаться тяжелым финансовым бременем для компании, а превратиться в дополнительный механизм улучшения качества и эффективности производства.
Рождение ребенка приносит родителям большую радость. Однако появление нового члена семьи сопряжено с возникновением дополнительных затрат. Государство старается всячески поддержать семьи с детьми. Для этих целей разработаны госпрограммы, позволяющие молодым родителям получить материальную поддержку. Пособие по беременности и родам является одним из видов страховых выплат.
Пособие по беременности и родам (ПБиР) представляет собой денежную компенсацию женщине за период, когда она не может зарабатывать деньги в связи с ожиданием и рождением малыша. Рассчитывать на получение денежной помощи могут мамочки, с доходов которых велись отчисления в фонд социального страхования. ПБиР выдается следующим категориям женщин:
- состоящим в официальных трудовых отношениях с работодателем;
- проходящим военную службу по контракту;
- получающим доход в виде стипендии от учебного заведения;
- уволенным в связи с закрытием предприятия и ставшим на учет в центре занятости;
- индивидуальным предпринимателям, осуществляющим страховые выплаты в полном объеме.
Разовая выплата до 12 недель по беременности
После того, как пришло понимание, что наступила беременность, следует позаботиться о получении первой выплаты – разовая помощь по беременности. Данная выплата по беременности и родам положена тем, кто становится на учет в женской консультации до 12 недельного срока беременности. Следуйте указаниям вашего лечащего врача, ведь он дает представление о назначении либо не назначении разовой выплаты до 12ти недель по беременности (например, вследствие наличия угрозы выкидыша и отказа беременной на пребывание в больнице – несоблюдение рекомендаций врача).
Сумма данной выплаты составит 708,23 руб, и выдается на основании справки из женской консультации.
Разовые региональные выплаты зависят от принятия решений по конкретному региону.
Налоги на финансовое пособие по беременности и родам: взымаются ли они
Особое внимание уделяется проблеме матерей-одиночек – то есть женщин, решившихся на рождение ребенка, не пребывая в юридически зарегистрированном браке. Нередко финансовое состояние таких женщин плачевно – и защитить их, а также их детей, обязано, в первую очередь, государство.
Разумеется, поскольку сумма выплат по беременности и родам напрямую зависит от среднего заработка и выплат страховых взносов по нему, уходить в декретный отпуск лучше, пребывая в официальном статусе зарегистрированного сотрудника. При этом схема расчета величины декретного пособия достаточно сложна, и предполагает определенных алгоритм, согласно которому доходы за два предыдущих беременности календарных года разделяется на количество календарных дней данного периода, и полученная цифра умножается на количество дней декретного отпуска.