Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «15 правил лизинга от Президиума Верховного суда». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно Федеральному закону №164, финансовая аренда позволяет лизингополучателю пользоваться автомобилем до истечения срока, предусмотренного договором аренды, однако собственником транспортного средства остается лизингодатель. В случае возникновения необходимости досрочно завершить финансовую аренду автомобиля участники лизинговой сделки могут расторгнуть договор по взаимному согласию и на основании статьи 8 ФЗ №164. Причем инициатором досрочного завершения сделки имеет право выступить любая из сторон – как арендатор, так и арендодатель, и для этого следует воспользоваться таким юридическим инструментом как переуступка прав на предмет лизинга.
Варианты переуступки автомобиля в лизинге
Переуступка права по договору лизинга автомобиля может быть осуществлена несколькими способами:
1. Перенаем – это переуступка лизинга, предполагающая продажу транспортного средства третьему лицу вместе с задолженностью и арендными обязательствами перед лизингодателем, который остается собственником машины. С новым арендатором заключается новый лизинговый договор, в котором фиксируется новая оценочная стоимость автомобиля с учетом амортизации.
2. Сублизинг – это поднаем транспортного средства, при котором основным лизингополучателем остается арендатор по первичному лизинговому договору, а пользуется автомобилем третье лицо, которое вносит платежи по аренде. В свою очередь, с третьим лицом основной лизингополучатель заключает договор субаренды.
3. Купля-продажа сделки – это передача автомобиля от лизингополучателя третьему лицу вместе с правом пользования и возмещением ранее внесенных лизинговых платежей.
Добавим, что в случае банкротства арендатора по первичному договору переуступку лизингового имущества важно проводить по рыночной стоимости транспортного средства. Благодаря этому конкурсные управляющие или кредиторы в дальнейшем не смогут оспорить данную сделку.
Стоит также отметить, что согласно статье 8 Федерального закона №164, все рассмотренные варианты переуступки предмета лизинга не могут быть осуществлены без участия и согласия арендодателя, которое должно быть документально подтверждено.
Отражение операции по замене лизингополучателя в бухгалтерском учете, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя
В том случае, если долг, сформировавшийся у лизингополучателя в результате заключения им соглашения с лизингодателем, передается третьей стороне, сопутствующие финансовые операции должны найти отражение в соответствующих проводках бухгалтерского учета.
При этом стоимость лизингового имущества, в соответствии с п. 8 приложения 1 к приказу Минфина РФ «Об отражении…» от 17.02.1997 № 15, учитывается лизингополучателем на забалансовом счете 001. Если предмет лизинга, принадлежащий лизингодателю, учитывается на его балансе, никаких проводок, направленных на отражение в учете смены лизингополучателя, составлять не требуется.
Если новый лизингополучатель перечисляет сумму невыплаченных лизинговых платежей лизингодателю, а предыдущему выплачивает определенное вознаграждение, в бухгалтерском учете первого получателя имущества должны быть зафиксированы следующие записи:
- Дт 76.5 — Кт 91 — отражение дохода, возникшего при передаче прав и обязанностей новому лизингополучателю;
- Дт 91 — Кт 68 — начисление НДС со стоимости прав, переданных новому лизингополучателю;
- Дт 51 — Кт 76.5 — получение денежных средств от нового лизингополучателя;
- Кт 001 — списание лизингового имущества с забалансового счета.
Новый лизингополучатель фиксирует переоформленное имущество посредством выполнения следующих операций:
- Дт 001 — принятие лизингового имущества к учету по стоимости, равной сумме оставшихся лизинговых платежей, подлежащих уплате;
- Дт 20 (26, 44, 91) — Кт 76.5 — начисление лизинговых платежей за имущество, обладателем которых ранее был первый лизингополучатель;
- Дт 19 — Кт 76 — учет предъявленного НДС;
- Дт 68 — Кт 19 — принятие НДС к вычету;
- Дт 76 — Кт 51 — осуществление выплаты.
Перечень документов, необходимых для оформления переуступки
В пакет документов, необходимых для передачи всех прав и обязанностей, связанных с предметом полученного в лизинг имущества, входят:
- Договор перенайма лизингового имущества — заключается в качестве дополнительного соглашения к ранее подписанному договору между лизингодателем и старым лизингополучателем.
- Акт приема-передачи имущества.
- Документы, прилагаемые к передаваемому объекту лизинга (например, паспорт технического средства при передаче автомобиля).
- Документы предприятия, выступающего в качестве нового лизингополучателя:
- копии устава, свидетельств о госрегистрации и постановке на налоговый учет;
- протокол собрания участников юрлица, содержащий решение о необходимости заключения лизинговой сделки, и пр.
- Финансовые документы предприятия, выступающего в качестве нового лизингополучателя:
- бухгалтерская отчетность,
- информация о расчетных счетах,
- сведения об имеющихся кредитах и лизинговых обязательствах и пр.
Осуществление финансовых расчетов при замене лизингополучателя
Одним из основных вопросов, возникающих при замене лизингополучателя, является осуществление денежных взаиморасчетов между сторонами трехстороннего соглашения. Как правило, на практике перечисление средств осуществляется следующим образом:
- Если на момент заключения договора у старого лизингополучателя имелась непогашенная задолженность, внесенный им, но не зачтенный на момент оформления документов аванс используется для закрытия имеющегося долга.
- Если размер не зачтенного на момент заключения соглашения аванса превышает сумму имеющихся у лизингополучателя задолженностей, излишне уплаченные средства возвращаются плательщику лизингодателем или перечисляются в счет будущих платежей нового лизингополучателя (последний при этом компенсирует старому лизингополучателю понесенные им расходы).
Что такое переуступка права в автолизинге?
Согласно ФЗ №164, в рамках финансовой аренды (лизинга) лизингополучатель имеет право пользоваться автомобилем, но тот остается собственностью компании-лизингодателя до окончания срока действия лизингового договора (он заканчивается, когда выплачена полная стоимость ТС). То есть, гражданин или коммерческая компания пользуется и распоряжается «заемной» машиной.
Если у сторон соглашения возникает необходимость прекратить аренду автомобиля, они имеют право прекратить действие договора по взаимному согласию и на основании статьи 8 закона. Разорвать договор лизинга может как лизингополучатель, так и лизингодатель, и делается это через переуступку права лизинга, если на то есть основания.
Переуступка лизинга – это передача права пользования арендованным автомобилем третьему лицу. В этом случае, по собственному желанию или по желанию арендатора, лизингодатель соглашается передать машину новому арендатору и прекратить взимать арендные платежи с нынешнего лизингополучателя.
Обычно в этом случае арендное авто возвращается лизинговой компании, либо арендатор самостоятельно передает его третьему лицу с согласия арендодателя, после чего с тем заключается новый лизинговый договор.
Дело № 1. Одним рублем не отделаться
Время действия — 2019 год, место действия — Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в Вологде. Действующие лица — должник ООО «Ремстройновация» и покупатель ИП Зиновьев. Суть дела — иск о признании недействительным договора уступки прав, заключенного между ООО и ИП, и применение последствий недействительности в виде взыскания с г-на Зиновьева 2 300 000 рублей.
Все было, как мы рассказывали. В 2015 году ООО «Ремстройновация» заключило договор с АО «ВЭБ-лизинг», по которому получило автомобиль КамАЗ с краном-манипулятором. В том же году права и обязанности по этому договору были переуступлены ИП Зиновьеву за. правильно. 1 000 рублей.
В апреле 2018 года ООО «Ремстройновация» обанкротилось, в отношении него было открыто конкурсное производство. Конкурсный управляющий оспорил сделку, и в сентябре суд первой инстанции признал ее недействительной.
ИП Зиновьев с этим решением не согласился и подал апелляцию. Основные доводы его жалобы сводились к тому, что конкурсный управляющий не доказал тот факт, что на момент совершения сделки предприниматель мог знать о возможном причинении вреда кредиторам ООО «Ремстройновация».
Разберемся с этим поподробнее. Часто осведомленность Покупателя о цели сделки доказывается так: если цена сделки явно нерыночная, то у добросовестного и осмотрительного контрагента должно возникнуть подозрение, что со сделкой не все в порядке. И тогда лучше от сделки уклониться. Если контрагент этого не сделал, то суд будет считать, что тот все про сделку понимал и просто решил воспользоваться ситуацией.
ИП Зиновьев, очевидно, полагал, что права, переуступаемые ему «Ремстройновацией», ничего не стоят и что поэтому цена в 1 000 рублей может считаться вполне адекватной. Недаром он в своей жалобе подчеркивал, что на момент совершения оспариваемой сделки выкупная цена «Ремстройновацией» не была внесена и что ООО являлось не собственником транспортного средства, а арендатором по договору лизинга.
«Товарищ не понимает», — сказал на это суд. По результатам проведенной судебной экспертизы было установлено, что рыночная стоимость уступаемых прав составляла — на минуточку! — 2 300 000 рублей, то есть многократно превышала стоимость, указанную в договоре между ИП и ООО.
Хуже того, Зиновьев, кажется, не заплатил даже и эту несчастную тысячу. «. Суду не предъявлено надлежащих доказательств фактической передачи должнику денежных средств по договору. » И вот вам сделка с неравноценным встречным исполнением обязательств, которая к тому же попадает в трехлетний период, предшествующий банкротству. Ущерб кредиторам налицо.
Про осведомленность мы уже сказали (цена прав в 2 300 раз ниже рынка должна была вызвать беспокойство у ИП, но не вызвала). А умысел на нанесение ущерба доказывается тем, что сделка совершалась при наличии признаков неплатежеспособности ООО. На день совершения сделок у должника имелись неисполненные обязательства перед иными кредиторами, в том числе, долг перед ФНС на 32,16 млн рублей. Шах и мат! Апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения. Получите с ИП 2,3 млн рублей.
Приобретение и учет предмета лизинга
Лизингодатель обязан приобрести имущество, которое потом будет передано лизингополучателю. При этом, как правило, выбор продавца производит лизингополучатель, но договором эти полномочия могут быть возложены и на лизингодателя.
Если продавца выбирает лизингополучатель, то именно он, а не лизингодатель, несет ответственность за такой выбор.
Напомним, что лизингодатель в обязательном порядке выбирает продавца при условии, что лизингополучателем является бюджетное учреждение (абз. 3 ст. 665 ГК РФ).
В условиях договора, по которому приобретается предмет лизинга, обязательно должно быть указано, что имущество будет передано в лизинг, — это требование напрямую следует из статьи 667 ГК РФ.
При приобретении лизингового имущества важно определить, у кого на балансе оно будет учитываться. Обращаем внимание, что налоговые последствия для каждой из сторон договора лизинга во многом зависят именно от этого условия.
Предмет лизинга на балансе лизингодателя
Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ).
Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб.
Отметим, что первый вариант уступки характерен для случаев так называемого раздельного лизинга, в котором лизингодатель берет сумму кредита у заимодавцев на условиях «без права обратного требования», возвращая им долг в последующем из полученных сумм лизинговых платежей, либо напрямую – оформляя уступку своих прав на получение лизинговых платежей.
В данном случае учет у ЛП немного проще. Сам автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация на него ЛП не начисляется и не учитывается.
Отметим, что первый вариант уступки характерен для случаев так называемого раздельного лизинга, в котором лизингодатель берет сумму кредита у заимодавцев на условиях «без права обратного требования», возвращая им долг в последующем из полученных сумм лизинговых платежей, либо напрямую – оформляя уступку своих прав на получение лизинговых платежей.
Новый лизингополучатель принимает предмет лизинга к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета первоначального лизингополучателя (или лизингодателя, если до перемены лизингополучателя имущество учитывалось на балансе лизингодателя).
Перечень документов, необходимых для оформления переуступки
В пакет документов, необходимых для передачи всех прав и обязанностей, связанных с предметом полученного в лизинг имущества, входят:
- Договор перенайма лизингового имущества — заключается в качестве дополнительного соглашения к ранее подписанному договору между лизингодателем и старым лизингополучателем.
- Акт приема-передачи имущества.
- Документы, прилагаемые к передаваемому объекту лизинга (например, паспорт технического средства при передаче автомобиля).
- Документы предприятия, выступающего в качестве нового лизингополучателя:
- копии устава, свидетельств о госрегистрации и постановке на налоговый учет;
- протокол собрания участников юрлица, содержащий решение о необходимости заключения лизинговой сделки, и пр.
- Финансовые документы предприятия, выступающего в качестве нового лизингополучателя:
- бухгалтерская отчетность,
- информация о расчетных счетах,
- сведения об имеющихся кредитах и лизинговых обязательствах и пр.
Бухгалтерские проводки по договору перенайма лизингового имущества
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После перевода выкупленного автомобиля в состав собственных основных средств можно ставить в вычет НДС по авансам в счет выкупа.
Если выкуп имущества не предусмотрен в договоре, то по его окончании лизингополучатель должен вернуть предмет лизинга (п. 5 ст. 15 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).
А меня удивляет, почему наш почти что монополист в бухгалтерском программном обеспечении — 1С- до сих пор не автоматизировал лизинговые операции в своем ПО…У них же работают мегамозги, неужели и у них не хватает мозгов, чтобы автоматизировать учет лизинговых операций? Я всегда считала 1С суперпродуктом, а недавно мне пришлось заняться восстановлением бухучета. Основным предметом деятельности лизинговых компаний является предоставление средств труда в финансовую аренду.
Что такое лизинговая сделка?
Понятие лизинговой сделки описано в статье 665 ГК РФ. По договору финансовой аренды лизинговая компания приобретает в собственность имущество у продавца и передает этот объект в пользование клиенту на конкретный срок.
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи: транспорт, оборудование, помещения и т.д. Права на имущество остаются у владельца, то есть у лизинговой компании. Клиент (лизингополучатель) имеет только право владения и пользования имуществом, но полностью распоряжаться, например, продавать имущество не может.
Лизинговый договор также может предусматривать передачу права собственности клиенту (лизингополучателю).
Важным условием при передаче долга третьему лицу является согласие лизинговой компании. Если согласия нет, то заключать договор о переводе долга нельзя.
Выкуп автомобиля по окончании договора физическим лицом: сложившаяся практика и риски
Мы начинаем серию статей, основанных на вопросах читателей портала. Михаил Смагин, генеральный директор компании из Москвы пишет:
«Работа нашей компании связана с разъездами сотрудников линейного звена. Для этого используется служебный автопарк из шести автомобилей. Его пора менять.
Но, выбирая лизинг в качестве инструмента приобретения, мы задались вопросом: возможно ли перед окончанием договора передать автомобиль по остаточной стоимости сотруднику? Это, с одной стороны, даст стимул для более бережного отношения к транспортному средству, а с другой — станет хорошим способом материального поощрения специалиста. Есть ли в данном варианте риски?»
Сразу скажем — это достаточно распространенное пожелание потенциального лизингополучателя. В заявках, которые приходят на портал, такая просьба встречается достаточно часто. Этот запрос учтен лизинговой отраслью и большинство компаний предлагают подобный вариант оформления.
— В целом это нередкое явление, когда клиент хотел бы осуществить выкуп на физическое лицо. В ВТБ Лизинг это также возможно, — говорит Вячеслав Михайлов, начальник управления развития бизнеса автолизинга ВТБ Лизинга.
— Для этого примерно за месяц до завершения договора лизинга клиенту необходимо направить соответствующий запрос в компанию, указав, что плановый выкуп будет осуществляться на третье лицо.
Наши сотрудники подготовят все необходимые документы и проведут процедуру выкупа после оплаты выкупного платежа со стороны указанного в запросе третьего лица. Размер выкупного платежа согласовывается с клиентом при заключении договора лизинга, и каким он будет — известно заранее.
Большинство клиентов предпочитают устанавливать минимальный платеж в размере 1 000 рублей. Однако нередко покупатели хотят перенести часть выплат по договору на выкупной платеж, что уменьшает их ежемесячные траты. В среднем эта сумма может быть от 10 до 30% от полной стоимости автомобиля.
Аналогичная практика существует и в . Лилия Маркова, главный исполнительный директор компании рассказала о механизме выкупа на третье лицо.
— Такая опция предоставляется нашим клиентам бесплатно (у большинства конкурентов за нее предусмотрена комиссия). Общие условия оформления подобных сделок следующие.
Если по действующему договору лизинга нет просроченных платежей, лизингополучатель должен направить в адрес лизингодателя уведомление о переуступке права выкупа физическому или юридическому лицу. Напомним, минимально возможный размер выкупного платежа — 1 000 рублей.
По завершению договора лизинга 3-е лицо вносит выкупной платеж и получает право собственности — отметка о новом собственнике вносится в паспорт технического средства (ПТС).
В лизинговой договор цессии возможен не позже, чем в период, когда до завершения договора финансовой аренды остается два платежа. При этом выкупная сумма компанией не регламентируется — это предмет договоренностей лизингополучателя и будущего владельца автотранспортного средства.
Це́ссия — уступка прав требования или иного имущества, права собственности, которые подтверждаются некими документами, например, договором финансовой аренды.
Регламентируется статьями 388-390 ГК РФ
Несколько по-иному реализуется этот процесс в «Альфа-Лизинге»:
— Клиенту в последний месяц лизинга, но не позднее 10 рабочих дней до даты окончания договора, необходимо обратиться с запросом для оформления цессии на физическое лицо с одновременным выкупом, — говорит Марина Малышева, начальник отдела сопровождения группы . — Отдел сопровождения оформит цессию на физическое лицо (с комиссией 10 000 руб.) и передачу автомобиля в собственность. Выкупная стоимость составит 1 200 руб., если в договоре не указана иная.
Впрочем, ряд компаний относится к данному варианту завершения договора осторожнее. Так, в компании X-leasing считают, что своим активом — автотранспортным средством — по такой модели лизингополучатель может распоряжаться только по завершении договора лизинга.
Вадим Залеев, директор департамента развития продуктов ЛК «Европлан» рассказывает, что своим клиентам в аналогичной ситуации крупнейшая автолизинговая компания предлагает два варианта действий. В первом случае, при заключении договора лизинга выкупная цена составляет сумму, близкую к рыночной стоимости автомобиля.
Это снижает финансовую нагрузку на лизингополучателя и страхует конечного владельца — физическое лицо — от налоговых рисков. Второй вариант — договор цессии с переходом на физическое лицо всех обязательств и прав лизинополучателя.
Предлагаемые Европланом варианты выкупа на физическое лицо, по нашему мнению, самые безопасные для всех сторон лизинговой сделки.
Преимущества покупки имущества в лизинг, есть ли они?
Если сравнить платежи по кредиту и по лизингу за один и тот же период, посчитанные по одному и тому же автомобилю, то в абсолютном выражении размер оплаты по кредитному договору будет ниже, чем по лизинговому, но это совсем не значит, что кредит дешевле. Дело в том, что лизинговые операции облагаются НДС, поэтому такой расчет увеличен на ставку налога.
Следующим преимуществом лизинга перед кредитом является возможность включить в расходы все платежи на покупку автомобиля за минусом возмещаемых налогов. В случае привлечения кредита проценты включаются в расходы при расчете базы по налогу на прибыль только в пределах нормы. Другим преимуществом лизинга является возможность использовать ускоренную амортизацию, что позволяет до 3 раз быстрее относить стоимость основного средства на текущие затраты, что также уменьшает платежи по налогу на прибыль.
До недавнего времени это сказывалось и на размере налога на имущество, так как ускоренная амортизация делала базу для его расчета меньше. Как известно, этот налог рассчитывается от остаточной стоимости имущества и если размер амортизации увеличен втрое, то налог на имущество снижается пропорционально сокращению базы для его расчета.
(Налоговый учет у лизингополучателя в последнем месяце пользования лизинговым имуществом)
Договор лизинга, как правило, заключается на несколько лет. Однако планы или возможности лизингополучателя могут поменяться — оборудование станет ему не нужным или лизинговые платежи станут слишком высоки. Можно расторгнуть лизинговый контракт, однако часто это чревато уплатой неустойки или другими потерями. Поэтому лучше найти себе замену — заключить соглашение/договор о перенайме, по которому лизингополучателем станет другая компания (произойдет смена стороны в первоначальном договоре лизинга). Разумеется, если лизингодатель согласен на такую замену .
После того как произошла смена лизингополучателя, возникают учетные вопросы. Мы рассмотрим особенности «прибыльного» налогового учета операций бывшего лизингополучателя в случае, если предмет лизинга учитывался у него на балансе.
Пункт 2 ст. 615, п. 1 ст. 389, п. п. 1, 2 ст. 391, ст. 392.3 ГК РФ; п. 1 ст. 18 Закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ.