Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль заполнение декларации пошагово в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам года и после каждого отчётного периода (п. 1 ст. 28 НК РФ).
С 2023 года изменились сроки сдачи декларации по налогу на прибыль: годовой отчёт надо сдавать до 25 марта следующего года, за отчётные периоды — до 25 числа следующего месяца.
Конкретные сроки сдачи зависят от способа перечисления авансовых платежей (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).
Если авансовые платежи вносятся ежеквартально, то декларацию нужно сдать в следующие сроки:
- За 1 квартал 2023 — 25 апреля 2023
- За полугодие 2023 — 25 июля 2023
- За 9 месяцев 2023 — 25 октября 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Отчитаться о ежемесячных авансовых платежах нужно в следующие сроки:
- За январь 2023 — 27 февраля 2023
- За февраль 2023 — 27 марта 2023
- За март 2023 — 25 апреля 2023
- За апрель 2023 — 25 мая 2023
- За май 2023 — 26 июня 2023
- За июнь 2023 — 25 июля 2023
- За июль 2023 — 25 августа 2023
- За август 2023 — 25 сентября 2023
- За сентябрь 2023 — 25 октября 2023
- За ноябрь 2023 — 27 ноября 2023
- За декабрь 2023 — 25 декабря 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Инструкция: платим налог на прибыль авансом
Это правило актуально для итоговой выплаты прибыльного налога в бюджет. Авансы по налогу на прибыль платят все те же налогоплательщики на ОСНО. Все юрлица, применяющие основной режим обложения, обязаны выплачивать авансы в казну. При определенных условиях плательщик обязан перейти на ежемесячные перечисления.
Действующая редакция НК РФ предусматривает несколько вариантов уплаты налога на прибыль организаций. Чиновники определили, что, помимо основной выплаты по итогам налогового периода (календарного года), организации обязаны выплачивать поквартальные и(или) помесячные авансы по налогу на прибыль.
Какой КБК в декларации по налогу на прибыль
В связи с введением с 2023 единого налогового платежа (ЕНП) многие компании путались, какие именно КБК нужно указывать при заполнении декларации по налогу на прибыль – единый КБК для ЕНП или предназначенный только для налога на прибыль.
Так вот: вообще в отчетности ставят не КБК ЕНП, а конкретные КБК, соответствующие тому или иному налогу.
Поэтому по общему правилу в подразделах 1.1 и 1.2 декларации по налогу на прибыль нужно указать следующие КБК:
| КБК | ГДЕ УКАЗЫВАЮТ В ДЕКЛАРАЦИИ |
| 18210101011011000110 | Строка 030 подраздела 1.1 раздела 1
Строка 110 подраздела 1.2 раздела 1 |
| 18210101012021000110 | Строка 060 подраздела 1.1 раздела 1
Строка 210 подраздела 1.2 раздела 1 |
Кто платит налог на прибыль
- Организации, применяющие общую систему налогообложения.
- Организации, которые выступают в роли налоговых агентов по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения, которую они применяют. Примером может служить выплата дивидендов другим организациям и физическим лицам.
Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН) или в другом специальном режиме в соответствии с общими правилами, не обязаны представлять декларацию по прибыли, так как они освобождены от уплаты данного налога, с некоторыми исключениями.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), должна представить декларацию по налогу на прибыль в следующих случаях:
- Когда она выплачивает дивиденды другим организациям.
- Когда она получает дивиденды от иностранной компании.
- Когда она получает проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также облигациям.
Дата определения доходов и расходов
Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:
- Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
- Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.
По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:
- прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
- косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.
Шаг 3. Заполняем лист 02
Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Указываем признак налогоплательщика в соответствии с предложенным списком в бланке.
Вот как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 кв. 2023 года — строки листа 02:
- 010 — поступления от реализации;
- 020 — внереализационная доходность;
- 030 — суммы из стр. 130 приложения 2 к листу 2;
- 040 — внереализационные затраты;
- 050 — убыток из стр. 360 приложения 3 к листу 2;
- 060 — итоговая величина прибыли;
- 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
- 100 — итоговая база по налогу на прибыль;
- 110 — убыток, уменьшающий базу;
- 120 — налоговая база с учетом убытка из строки 110;
- 171 — реквизиты регионального закона для пониженных ставок налога;
- 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
- 190 — налог в размере 3%, уплачиваемый в федеральный бюджет;
- 200 — налог в размере 17%, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.
Актуальный пример заполнения декларации на прибыль в 2023 году в части листа 02.
Как рассчитать сумму налога на прибыль
Налог на прибыль — это произведение налоговой базы и применяемой процентной ставки. Его уплачивают по итогам года, но раз в квартал или раз в месяц вносят авансовые платежи.
Налоговая база — это прибыль за отчётный (налоговый) период. Прибыль — разница между доходами и расходами. Но не всю выручку и затраты можно учитывать в рамках налога на прибыль. Имеет значение и дата признания доходов и расходов. Если для одного из направлений фирмы действует специальная ставка, сумму бюджетного платежа считают отдельно от основной деятельности.
Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль
Организации обязаны делать авансовые платежи по налогу на прибыль для равномерного наполнения бюджетов. Есть два способа:
- Ежеквартальная уплата авансов. Величину платежа исчисляют по фактически полученной выручке с начала года за вычетом ранее уплаченных авансов. Средства переводят в бюджет до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
- Ежемесячная уплата авансов. Есть два подвида: расчет аванса по платежу прошлого квартала или по фактическим результатам текущего месяца. Стандартно налоговая служба устанавливает первый вариант. Чтобы перейти на второй, в ИФНС по месту регистрации подают заявление в свободной форме. Аванс перечисляют до 28 числа месяца, следующего за отчётным.
Метод доступен компаниям, у которых в течение года средняя ежеквартальная выручка не превышает 15 миллионов рублей.
Пример. Выручка организации по итогам третьего квартала накопленным итогом с начала года — 2 300 000 рублей, расходы — 1 400 000 рублей. За первый квартал организация уплатила 50 000 рублей, за второй — 60 000 рублей. Считаем аванс за третий квартал: ((2 300 000 – 1 400 000) х 20%) – 50 000 – 60 000 = 70 000 рублей.
Если срок уплаты аванса выпадает на выходной или праздник, он смещается на ближайший рабочий день.
Пример 1. Организация ежемесячно уплачивает авансы по исчисленному налогу за предыдущий квартал. За второй квартал заплатили 60 000 рублей. Тогда в июле, августе и сентябре необходимо перечислить в бюджет по 20 000 рублей.
После окончания квартала определим величину аванса по фактическим результатам. Выручка за третий квартал — 1 200 000 рублей, расходы — 700 000 рублей. Считаем: (1 200 000 – 700 000) х 20% = 100 000 рублей. 60 000 рублей уже перечислили, поэтому доплата — 40 000 рублей. Доплачивать разницу обязаны все компании.
Пример 2. Второй метод выбирают из-за простоты расчётов и отсутствия доплаты. Фирма определяет налоговую базу и считает величину авансового платежа. Допустим, доходы — 450 000 рублей, расходы — 250 000 рублей. Аванс: (450 000 – 250 000) х 20% = 40 000 рублей.
Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль 2024 года
Вот пошаговая инструкция, как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль 2024 года:
| Шаг | Описание |
|---|---|
| 1 | Найдите актуальную версию декларации на официальном сайте налоговой службы. |
| 2 | Скачайте и откройте декларацию в программе, поддерживающей формат .xlsx или .xls. |
| 3 | Заполните реквизиты предприятия, включая полное наименование, ИНН, ОГРН и адрес регистрации. |
| 4 | Укажите сумму доходов и расходов предприятия за отчетный период. |
| 5 | Рассчитайте налоговую базу и укажите налоговую ставку. |
| 6 | Заполните разделы о налоговых льготах и налоговых вычетах, если они применимы. |
| 7 | Проверьте правильность заполнения декларации и сохраните ее в формате .xlsx или .xls. |
| 8 | При необходимости, приложите дополнительные документы к декларации. |
| 9 | Подпишите декларацию электронной или обычной подписью и отправьте в налоговую службу. |
Помните, что заполнение декларации по налогу на прибыль является ответственным действием. Если у вас возникают сложности или вы не уверены в правильности заполнения, рекомендуется обратиться к профессионалам – юристам или бухгалтерам, специализирующимся на налоговом праве.
Шаг 1: Сбор необходимых документов
Перед тем, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года, необходимо собрать все необходимые документы. Эти документы будут служить основой для правильного заполнения декларации и подтверждения информации, предоставленной в ней.
Вот список документов, которые вам потребуются:
| 1. | Учетная политика предприятия за отчетный период |
| 2. | Состояние счетов предприятия за отчетный период |
| 3. | Документы, подтверждающие доходы предприятия за отчетный период (например, договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры и т.д.) |
| 4. | Документы, подтверждающие расходы предприятия за отчетный период (например, кассовые и банковские документы, счета-фактуры и т.д.) |
| 5. | Документы о налоговых вычетах, применяемых в отчетном периоде |
| 6. | Протоколы собраний (общих собраний участников предприятия и собраний управляющих органов предприятия), если они проводились в отчетный период |
| 7. | Иные документы, отражающие финансовое и налоговое положение предприятия за отчетный период |
Проверьте, что у вас есть все эти документы в порядке и готовы к заполнению декларации. В случае отсутствия какого-либо документа, обратитесь к соответствующим отделам или лицам, чтобы получить их. Это поможет вам избежать проблем и задержек при заполнении и подаче декларации.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
В декларацию за I полугодие обычно нужно включить:
- титульный лист. Здесь в реквизите «налоговый (отчетный) период (код)» укажите код 31, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40;
- подраздел 1.1 раздела 1. В нем отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
- лист 02. Здесь покажите расчет налога;
- приложение N 1 к листу 02. В него включите доходы за полугодие, в том числе выручку от реализации покажите в строках 010 – 040, а внереализационные доходы — в строках 100 – 106;
- приложение N2 к листу 02. Здесь отразите расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 – 030. Косвенные расходы — в строке 040 и дополнительно расшифруйте их в строках 041 – 055. К примеру, восстановленный НДС, налог на имущество, транспортный и другие налоги, которые учли в расходах, включите в строку 041.
Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:
- подраздел 1.2 раздела 1 заполните, если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02, в региональный — 1/3 в строке 310 листа 02. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, остаток добавьте к последнему (третьему) платежу;
- подраздел 1.3 раздела 1 следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям;
- лист 05 заполняют, когда есть операции с ценными бумагами.
Некоторые разделы, листы и приложения включают только в отчетность за определенный период. К примеру, лист 07 нужно заполнить только в годовой декларации, если организация в том числе получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.
Зачем нужно отчитываться по прибыли
Декларация по налогу на прибыль – это форма отчетности, которую организации обязаны представлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.
Сдача декларации по налогу на прибыль в 2023 году служит нескольким целям:
| ЦЕЛЬ | ПОЯСНЕНИЕ |
| Расчет налоговой базы | Декларация по налогу на прибыль позволяет ИФНС определить налоговую базу организации. То есть сумму прибыли, подлежащую налогообложению, после учета всех необходимых расходов, убытков и льгот. |
| Контроль за соблюдением законодательства | Представление декларации обеспечивает контроль со стороны налоговых органов за соблюдением законодательства, позволяет проверить корректность расчетов и своевременность уплаты налога. |
| Соблюдение прозрачности и отчетности | Представление декларации позволяет организации подтвердить свою прозрачность и исполнение налоговых обязательств перед государством, а также может служить основанием для взаимодействия с другими организациями. |
| Уплата налогов | Основная цель декларации по налогу на прибыль – определить сумму налога, которую организация должна уплатить в бюджет. Эти средства в дальнейшем государство использует для финансирования общественных расходов – таких как инфраструктура, образование, здравоохранение и социальная защита. |
| Оценка экономической деятельности | Декларация по налогу на прибыль помогает госорганам оценивать экономическую деятельность организаций, формировать статистику, а также принимать решения в рамках экономической политики. |
Заполнение первой части декларации
Первая часть декларации по налогу на прибыль включает в себя общие сведения о налогоплательщике, а также данные о доходах и расходах организации за отчетный период.
Для начала заполните раздел «Идентификационные данные» декларации. В этом разделе укажите полные наименование и ИНН организации, а также код ОКАТО и ОКПО.
Во втором разделе «Сведения о доходах и расходах» указываются основные финансовые показатели. Начните с заполнения строки 010 «Выручка» — сумма всех доходов, полученных организацией. Далее заполните строки 020-042 «Прочие доходы» — сумма прочих поступлений, таких как доходы от нематериальных активов или дивиденды от дочерних компаний. В следующих строках заполните информацию о расходах — заполните строки 050-080 соответствующими суммами вычетов.
Затем перейдите к третьему разделу «Сведения о налоговых льготах и исчисленном налоге». В этом разделе укажите сумму налоговых льгот, которые могут применяться к вашей организации. Также укажите сумму исчисленного налога и сумму авансовых платежей.
В последнем разделе «Сведения о подаче налоговой декларации» укажите дату подачи декларации и подпись ответственного лица организации.
Убедитесь, что все заполненные данные корректны и соответствуют действительности. В случае наличия дополнительных вопросов или сложностей, рекомендуется обратиться к специалистам или консультантам по налогообложению для получения квалифицированной помощи.
Как заполнить налоговую декларацию по прибыли?
Существует официальный документ: Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, скачать его вы можете по ссылке в конце статьи, там содержатся подробные рекомендации по оформлению каждого листа, каждого раздела декларации. Все разъяснения там вполне исчерпывающие, поэтому, повторять все это здесь смысла нет. Кроме того данный документ имеет несколько приложений, в которых приведены различные коды, использующиеся при оформлении декларации.
Отметим некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание при оформлении декларации:
- все суммы в декларации представлены в рублях, все копейки округляются до полных рублей.
- декларацию можно подать в печатном виде лично в налоговую, по почте (дата подачи считается дата почтового отправления) и в электронном виде (дата подачи — день отправки).
- если заполняется вручную, то все буквы должны быть печатные, четкие и крупные.
- в каждой пустой клетке как заполненных, так и незаполненных строк, ставятся прочерки.
Декларация состоит из листов, разделов и приложений, но далеко не все организация должна заполнить.