Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суточные сверх нормы налогообложение в 2024 году страховые взносы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Освобождены от обложения страховыми взносами осуществляемые плательщиками выплаты в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно переданных работникам, призванным на военную службу по мобилизации, проходящим военную службу по контракту либо заключившим контракт о пребывании в добровольческом формировании, при условии, что данные выплаты связаны с прохождением военной службы (п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. «а» п. 37 ст. 2 Федерального закона № 443-ФЗ). Добавим, что выплаты членам семей указанных работников также не облагаются страховыми взносами, поскольку названные лица не состоят в трудовых отношениях с организацией-плательщиком.
Что такое суточные. Когда и кому их платит работодатель
Суточные — это часть командировочных расходов, связанная с проживанием работника вне дома (ст. 168 ТК РФ). Закон не регламентирует, на что конкретно сотрудник должен потратить суточные, так же как нет запретных статей затрат. Как правило, в служебной поездке работники тратят суточные на питание. При возвращении из командировки отчитываться о потраченных суточных сотруднику не нужно. Такие затраты не относятся к целевому расходу.
Правила возмещения суточных установлены “Положением об особенностях направления работников в служебные командировки”, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение).
Так, в соответствии с п. 11 Положения компания должна возместить сотруднику суточные:
- За все дни, которые он находится в служебной поездке, сюда же включают выходные и нерабочие праздничные дни.
- За дни, которые он находится в дороге, в том числе и вынужденные остановки в пути.
Как рассчитываются суточные. Норма суточных выплат по закону
Согласно закону, суточные устанавливаются непосредственно работодателем – при этом рекомендуется учитывать индивидуальные требования работников по установлению больших сумм, если на таковые имеются существенные основания. Обратимся к следующей таблице и рассмотрим норму суточных, установленную законодательством:
| Сумма суточных выплат (норма) | Место командировки |
| 700 рублей | Территория РФ |
| 2500 рублей | Заграничная территория |
Соответственно, если, например, ежесуточная выплата на территории РФ составит 1000 рублей, то она будет облагаться налогом. Это происходит по той причине, что большая сумма уже считается частью дохода сотрудника (либо частью его заработной платы), поэтому и облагается установленным налогом в 13%.
Как правило, сумма налогового сбора должна удерживаться непосредственно предприятием: то есть, сотрудник получает сумму с удержанным сбором, а предприятие как налоговый агент перечисляет изъятую сумму в соответствующий фонд или бюджет.
Типичные ошибки при обложении командировочных страховыми взносами
Ошибка: Учет суточных, выдаваемых на командировочные поездки сроком в один день, при расходах в целях снижения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.
Комментарий: Чтобы иметь право вносить расходы на однодневную служебную поездку в перечень расходов за налоговый период, нужно обозначить суточные расходы по-другому. В договоре необходимо прописать их как компенсацию затрат, понесенных работником в течение командировки, и заранее определить их величину и правила выплаты. Удобнее это сделать в коллективном трудовом соглашении.
Ошибка: Назначение суточных по деловым поездках в размере более 700 рублей за один день командировки в пределах России и более 2500 рублей — при выезде заграницу.
Комментарий: С 1 января 2017 года суточные свыше 700 рублей за день служебной поездки по России и свыше 2500 рублей за день поездки за рубеж должны облагаться страховыми взносами.
Ошибка: Обложение страховыми взносами затрат на аренду жилого помещения в рамках служебной поездки, которые не были документально подтверждены выездным сотрудником.
Облагаются ли суточные страховыми взносами?
Помимо оплаты суточных, которые выплачиваются в установленной работодателем сумме за каждый день командировки, ТК РФ предусматривает возмещение проезда к месту командировки, найма жилья, а также, по согласованию с работодателем, иных расходов сотрудника. Причем, размеры и порядок для возмещения командировочных расходов работодатель может устанавливать своим внутренним нормативным актом или коллективным договором (ст. 168 ТК РФ).
Действующий на сегодня закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ не устанавливает конкретную сумму необлагаемых взносами суточных, а просто говорит, что они не подлежат обложению наряду с документально подтвержденными расходами на проезд к месту назначения и провоз багажа, аэропортовыми сборами, оплатой в командировке аренды жилья и т.д. (п. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Это действует как для внутрироссийских, так и для зарубежных командировок. Но будет ошибкой считать, что начислять страховые взносы на суточные не нужно в любом случае, невзирая на их размер, и вот почему:
- В свое время каждый из фондов разъяснил в своих письмах, что от обложения взносами освобождается только часть суточных компенсаций, которая не превышает нормы, установленные самим работодателем его внутренним нормативным актом (приказом, колдоговором, положением о командировках и т.п.), что полностью соответствует положениям статьи 168 ТК РФ (письмо ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260; письмо Минздрава от 06.08.2010 № 2538-19; письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).
А надо ли отражать суточные сверх нормы в 4ФСС в 2019 году?
Кстати, размер суточных законом не ограничен, в ст. 217 НК РФ предусмотрены только их нормы для целей обложения НДФЛ и страховыми взносами, которые представляют собой необлагаемый минимум. Нормы суточных в командировке — 2021: для российских командировок — 700 руб., а для зарубежных — 2 500 руб., они же действовали и в 2017 году. Суммы, выдаваемые работнику по корпоративным нормам сверх лимита, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Как уплачивать страховые взносы с суточных, читайте в материале «Каковы страховые взносы на суточные в 2021 году?».
- Расчет суточных по заграничным командировкам производится по отметкам таможенной службы в загранпаспорте командированного сотрудника. По общему правилу день пересечения границы на выезд из РФ считается как день за границей, день пересечения границы на въезд в РФ считается уже днем в РФ (п. 18 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Если суточные для поездки выданы в иностранной валюте, в целях НДФЛ они пересчитываются в рубли по курсу Банка России на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки или на день увольнения, если после возвращения из командировки сотрудник увольняется. А вот для целей расчета страховых взносов со сверхлимитных сумм суточных используется дата утверждения авансового отчета (письмо Минфина от 29.05.2017 № 03-15-06/32796).
Изменения ставки НДФЛ
По планам правительства, ставка НДФЛ будет изменена с 13% на 15% для налоговых резидентов. Также будет введена новая ставка в размере 30% для доходов свыше определенного порога. Это позволит собирать больше средств в бюджет и снизить дефицит.
Изменения в ставке НДФЛ означают, что людям с более высоким доходом придется заплатить больше налогов. Это может повлиять на их финансовую ситуацию и потребление. Однако, для большинства налогоплательщиков изменения в ставке НДФЛ не окажут значительного влияния.
Важно отметить, что изменения в ставке НДФЛ могут повлиять на расчет заработной платы и других денежных выплат. Работодатели и налоговые службы должны быть готовы к внесению изменений в систему расчета и уплаты НДФЛ.
Окончательные детали изменений в ставке НДФЛ будут определены в законодательном порядке. Налоговые службы и организации должны следить за обновлениями и своевременно применять новые ставки НДФЛ для предотвращения проблем с налогообложением.
Какие документы нужно предоставить?
Для получения возмещения суточных, превышающих норму, работникам необходимо предоставить следующие документы:
1. Заполненную и подписанную заявку на возмещение суточных сверх нормы.
2. Подтверждающие документы, которые подтверждают проведение командировки:
- — Служебное задание или приказ о командировке с указанием места и целей командировки;
- — Билеты на предоставленный работником транспорт (авиа, ж/д, автобус и т.д.), а также билеты на обратный путь, если он был предоставлен;
- — Кассовые чеки и другие подтверждающие документы, свидетельствующие о произведенных расходах (питание, проживание и т.д.);
- — Документы, подтверждающие участие в семинарах, конференциях и других мероприятиях, связанных с работой;
- — Документы, подтверждающие пребывание в командировке за пределами места постоянной работы.
3. Документы, подтверждающие время пребывания в командировке, предоставленные работодателем или другими компетентными органами.
4. Лицензии и свидетельства, если работник отправлен в командировку за границу.
5. Другие документы, предусмотренные действующим законодательством.
Суточные облагаются страховыми взносами?
Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты (п. 2 ст. 422 НК РФ). Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2024 году.
Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут. Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами.
При расчете НДФЛ размер суточных нормируется. Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах:
- 700 рублей за день нахождения в командировке в России;
- 2500 рублей за день нахождения в загранкомандировке.
С суточных, выплаченных сверх установленных норм (700 руб. и (или) 2500 руб.), удержите НДФЛ.
Такой порядок следует из абзаца 10 пункта 3 статьи 217 и статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Допустим, организация выплатила сотруднику сверхнормативные суточные. Тогда у сотрудника возникает доход для целей НДФЛ.
Взносы при ненадлежащем документальном подтверждении расходов
Не только отсутствие авансового отчета может послужить основанием для начисления взносов на сумму командировочных расходов, но и оформленные неправильно или отсутствующие подтверждающие документы.
Прямое указание на необходимость документального подтверждения командировочных расходов содержится в п. 2 ст. 422 НК РФ, где приведен список не облагаемых взносами сумм.
В налоговом законодательстве нет конкретного списка подтверждающих документов, которыми можно подтвердить командировочные расходы. При этом Минфин неоднократно напоминал, что подтверждающие документы оформляются в соответствии с законодательством РФ при командировках по нашей стране или составляются по обычаям делового оборота при загранкомандировках.
Обосновать командировочные расходы можно также документами, косвенно подтверждающими расход, в т. ч. приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе.
Из подтверждающих документов должно быть понятно, какие расходы были произведены (письма Минфина от 23.09.2019 № 03-03-06/1/72905, от 20.08.2019 № 03-01-15/63722).
Когда к авансовому отчету по командировке сотрудник прилагает кассовые чеки и БСО, расходы они не подтвердят, если в них нет реквизитов, указанных в п. 1 и п. 6.1 ст. 4.7 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. При отсутствии в чеке QR-кода расходы не признаются надлежащим образом документально подтвержденными (письмо Минфина от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78500).
Дополнительные услуги в поезде
Стоимость проезда к месту командировки и обратно может включать стоимость сервисного обслуживания. Например, при приобретении билета в вагон повышенной комфортности в поездах дальнего следования (п. 33 Правил оказания услуг, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2005 № 111).
Состав комплекса услуг определяется перевозчиком. В каждом поезде с учетом графика движения и продолжительности нахождения пассажиров в пути следования он может различаться. К числу платных услуг относятся: предоставление гарантированного питания, печатной продукции, наборов предметов санитарно-гигиенического назначения (приказ Минтранса от 09.07.2007 № 89).
Компенсация стоимости платных сервисных услуг, включенных в стоимость билета, в базу по взносам не включается, так как стоимость таких услуг формирует единую стоимость проезда в поезде (письмо Минфина от 07.08.2017 № 03-04-06/50386).
Какие расходы возмещаются командированному работнику
Нередки случаи, когда для решения служебных вопросов работодатели вынуждены отправлять своих сотрудников за пределы места нахождения организации. Поездки на определенное время, по определенному служебному поручению руководителя в другой населенный пункт или за границу называются командировками.
До начала командировки работодатель должен:
- установить размер и порядок выплаты сотруднику командировочных расходов;
- подготовить документы, необходимые для отправления работника в командировку.
В соответствии с ТК РФ работнику возмещаются следующие расходы на командировку:
- на проезд;
- аренду жилого помещения;
- дополнительные расходы на проживание (суточные);
- иные расходы по выполнению служебного задания (с разрешения руководителя).
Как правило, в организации разрабатываются внутренние документы или коллективный договор, в котором определяются порядок и размер возмещения данных расходов.
Порядок возмещения расходов на командировку работникам различных федеральных государственных органов, учреждений и фондов, а также муниципальных учреждений определяется нормативными правовыми актами правительства РФ, органов местного самоуправления, государственной власти субъектов РФ (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).
Согласно новым правилам, введенным налоговыми органами, предприятиям придется ежедневно платить налоги сверх нормы. Это может существенно увеличить их финансовую нагрузку и оказать отрицательное влияние на бизнес.
Однако, эксперты считают, что такие изменения направлены на увеличение доходов государства и сокращение теневой экономики. В то же время, многие предприниматели опасаются, что новые правила создадут преграды для развития бизнеса и отразятся на экономическом росте страны.
Важно отметить, что суточные сверх нормы налогообложения в 2024 году будут применяться к определенным видам деятельности, включая торговлю, производство и услуги. В связи с этим, многие предприниматели активно обсуждают возможные пути сокращения налоговых обязательств и оптимизации бизнес-процессов.
Решение о введении суточных сверх норм налогообложения в 2024 году уже вызвало широкую реакцию в бизнес-сообществе. Некоторые предприниматели выразили недовольство, считая новые правила несправедливыми и антибизнесовыми. Однако, другие утверждают, что стало время привести в порядок налоговую систему и повысить ответственность налогоплательщиков.
Введение суточных сверх нормы налогообложения в 2024 году может оказать значительное влияние на экономику страны. Это мера, нацеленная на увеличение налоговых поступлений в государственный бюджет и снижение дефицита. Однако такое увеличение налоговых бремен может оказать отрицательное воздействие на различные секторы экономики и предпринимательскую активность в целом.
Во-первых, повышение налогов может стать препятствием для развития бизнеса. Увеличение налоговых ставок и введение суточных сверх нормы может привести к увеличению издержек предприятий и ограничению возможностей для инвестиций и расширения производства. Это может негативно отразиться на росте ВВП и занятости.
Во-вторых, суточные сверх нормы налогообложения могут стать причиной снижения потребительского спроса. Увеличение налогов приведет к сужению денежных средств у населения, что в свою очередь может привести к сокращению расходов на потребление и снижению активности на рынке. Это может повлечь за собой снижение продаж и прибыли для многих компаний.
В-третьих, суточные сверх нормы налогообложения могут вызвать отток капитала из страны. Значительное увеличение налогов может стать фактором, способствующим снижению привлекательности страны для инвесторов. Это может привести к снижению объема прямых иностранных инвестиций и уменьшению развития экономики в целом.
| Влияние на экономику: | Позитивное | Негативное |
|---|---|---|
| Развитие бизнеса | — | + |
| Потребительский спрос | — | + |
| Отток капитала | + | — |
Итак, введение суточных сверх нормы налогообложения в 2024 году может иметь как позитивные, так и негативные последствия для экономики. Необходимо провести глубокий анализ и оценить риски, прежде чем вводить подобные меры, чтобы минимизировать потенциальные негативные последствия и максимизировать позитивные влияния.
Облагаются ли командировочные страховыми взносами?
Все командировочные расходы, которые определены Трудовым кодексом РФ, а также частично суточные (при отсутствии превышения нормы) освобождены от любого обложения страховыми взносами. При этом важно, чтобы соблюдалось два условия: все траты должны быть связаны с выполнением служебных обязанностей, а каждый расход – иметь документальное подтверждение. Кроме того, бухгалтерские документы должны быть правильно оформлены, как и авансовый отчет, а его подача осуществляется без задержек.
Что касается суточных, они не облагаются страховым взносом только «на травматизм». Остальные взносы, регулируемые ФНС РФ, включая социальные, медицинские, пенсионные, декретные и прочие выплаты, их сумма напрямую зависит от размера суточных, установленного руководителем предприятия и прописанного в приказе.
При командировке по России размер суточных не должен превышать 700 рублей в день, в заграничных поездках – не выше 2500 рублей. Если это условие не нарушено, то страховые взносы не начисляются, независимо от длительности командировки. Если лимиты превышены, начисление суточных осуществляется согласно лимитам, установленным ФНС в 2023 году.