Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой процент должен быть в авансовой счет-фактуре по оплатам в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.
Счет-фактура является основанием для вычета НДС покупателем. Если поставщик допустил в документе ошибки, то в этом праве контрагенту могут отказать. При этом Минфин неоднократно разъяснял, что основанием для отказа в вычете могут быть лишь ошибки, препятствующие идентификации покупателя, продавца, объекта сделки, его цены, а также ставки и суммы НДС. Но чтобы покупателю не пришлось отстаивать свою правоту перед налоговым органом, лучше подобных ошибок не допускать и заполнять реквизиты счета-фактуры правильно.
Прежде всего указывается номер счета-фактуры и дата его составления. Отметим, что авансовые документы нужно нумеровать в общем хронологическом порядке с отгрузочными счетами-фактурами. В строках перед табличной частью указывается полное или сокращенное наименование покупателя и продавца, их ИНН и КПП. В строках 3 и 4 авансового счета-фактуры (Грузоотправитель и Грузополучатель) ставится прочерк.
Важно правильно указать в строке 5 номер и дату платежки, по которой получен аванс. В строке 7 указывается наименование валюты «Российский рубль» и ее код 643.
В табличной части счета-фактуры на аванс заполняются графы 1, 7, 8 и 9. В остальных следует поставить прочерки. Если аванс перечислен в счет будущей поставки товара с одновременным выполнением определенных работ (например, продажа оборудования и его монтаж), то в графе 1 указывается и товар, и описание работ. Зачастую предоплата перечисляется не за какой-то конкретный товар, в целом под продукцию поставщика. В этом случае в графе 1 указывается общая группа товаров, например, кондитерские изделия, канцелярские товары.
Как покупателю следует заполнить книгу покупок
Для покупателя счет-фактура — крайне важный документ. Только при его наличии, верном заполнении и регистрации можно получить вычет входного НДС.
После перечисления аванса и получения от поставщика соответствующего счета-фактуры, документ следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в том квартале, в котором перечислен аванс. Графы 4, 6, 8 и 9, а также с 10 по 12, не заполняются, а в графе 7 отражаются данные о платежке на аванс.
Когда авансовый счет-фактура получен, НДС с предоплаты можно заявить к вычету. Но можно этого не делать, а подождать, пока будет произведена отгрузка, и заявлять НДС к вычету уже с отгрузочного счета-фактуры. Однако если выбран первый путь, ранее вычтенный по авансовому счету-фактуре НДС придется восстановить. Сделать это нужно в том периоде, когда товары, работы или услуги, под которые переводилась предоплата, получены и оприходованы. Если же НДС с аванса не заявлялся к вычету, то и восстанавливать нечего.
Когда получен отгрузочный счет-фактура, его также следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это можно после того, как полученные по нему товары, работы или услуги приняты к учету. Однако сразу регистрировать документ не обязательно — это можно сделать в любой из периодов в течение трех лет с момента оприходования товаров. Такой возможностью пользуются тогда, когда хотят заявить к вычету входной НДС по этим товарам в одном из следующих кварталов.
Оформление счета-фактуры на аванс поставщиком
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.
Казалось бы, все предельно просто. Однако зачастую бухгалтеры допускают досадные ошибки при формировании счета-фактуры на аванс.
Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.
Как покупателю следует заполнить книгу покупок
Для покупателя счет-фактура — крайне важный документ. Только при его наличии, верном заполнении и регистрации можно получить вычет входного НДС.
После перечисления аванса и получения от поставщика соответствующего счета-фактуры, документ следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в том квартале, в котором перечислен аванс. Графы 4, 6, 8 и 9, а также с 10 по 12, не заполняются, а в графе 7 отражаются данные о платежке на аванс.
Когда авансовый счет-фактура получен, НДС с предоплаты можно заявить к вычету. Но можно этого не делать, а подождать, пока будет произведена отгрузка, и заявлять НДС к вычету уже с отгрузочного счета-фактуры. Однако если выбран первый путь, ранее вычтенный по авансовому счету-фактуре НДС придется восстановить. Сделать это нужно в том периоде, когда товары, работы или услуги, под которые переводилась предоплата, получены и оприходованы. Если же НДС с аванса не заявлялся к вычету, то и восстанавливать нечего.
Когда получен отгрузочный счет-фактура, его также следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это можно после того, как полученные по нему товары, работы или услуги приняты к учету. Однако сразу регистрировать документ не обязательно — это можно сделать в любой из периодов в течение трех лет с момента оприходования товаров. Такой возможностью пользуются тогда, когда хотят заявить к вычету входной НДС по этим товарам в одном из следующих кварталов.
Компания «Дельта» покупает товар у компании «Альфа», сумма по договору 480 у. е., курс 1 у. е. = 1 евро, НДС 20 %, условия – 100 % постоплата, товары поступили (оприходованы) 27.01.2022 (курс за 1 у.е. = 89,1511 руб.). Оплата по договору прошла 04.02.2022 (курс за 1 у. е. = 86,5610).
Товары, за которые оплата проходит после их принятия на учет, признаются в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату перехода права собственности (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).
Бухгалтерские записи у «Дельты»:
Дт 41 Кт 60/1, сумма 42 793, поступили товары по курсу на день поступления;
Дт 19 Кт 60/1, сумма 7 132, входной НДС по счету-фактуре (УПД);
Дт 60/1 Кт 51, сумма 41 549, оплата по курсу на день оплаты;
Дт 60/1 Кт 91/1, сумма 1244 (42 793 – 41 549 = 1244), курсовая разница (ООО «Дельта» закрывает сальдо по счету 60/1 по соответствующей поставке).
Частичная предоплата и постоплата по договору
При смешанной форме оплаты в виде частичной предоплаты и постоплаты товары приходуются по суммированной стоимости:
- оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006);
- неоплаченная часть оценивается по курсу на дату принятия товаров к учету (п. 5 ПБУ 3/2006).
Дальнейший пересчет стоимости товаров, принятых на учет по договорам в у. е., не осуществляется, как и пересчет суммы выданных авансов поставщикам (п. 10 ПБУ 3/2006).
Остающуюся непогашенной кредиторскую задолженность в у.е. перед поставщиком нужно переоценивать на наиболее раннюю из дат (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ):
- дату погашения обязательств;
- последний день месяца.
При пересчете будут возникать курсовые разницы, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:
- в бухгалтерском учете – как прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006);
- в налоговом учете – как внереализационные доходы и расходы (п. 11 ст. 250 НК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) (до конца 2024 года положительные курсовые разницы ежемесячно не признаются, признаются только на дату прекращения обязательств (см. информацию ФНС от 23.03.2022 «Для плательщиков налога на прибыль организаций и НДС приняты меры поддержки»).
Минфин пояснил, распространяется ли действие положений пункта 2 Постановления № 505 на контракты, извещение об осуществлении закупки или приглашение которых направлены до 29 марта 2022 года.
Если извещение опубликовано или приглашение по госконтракту направлено до 29.03.2022, то действие положений ПП РФ № 505 на них не распространяется. Если контракт не заключили до 29 марта 2022 года включительно, то повышенное авансирование к нему не применяется.
Госконтракты заключают на условиях, которые прописаны в извещении или приглашении на закупку, документах заказа и заявке участника, с которым заключается соглашение (ч. 1 ст. 34 44-ФЗ). Но контракт разрешено менять после его заключения: согласуйте условие о повышенном авансировании, как только подпишете соглашение с контрагентом.
Регистрация авансового счета-фактуры
В настоящее время у бухгалтеров появилась возможность регистрации авансовых счетов-фактур в книге покупок и продаж (п. 2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137). Если заказчик получил счет от поставщика по факту уплаченной предоплаты, то такой платежный документ можно отразить в действующей книге покупок. Сам исполнитель указывает счет в книге продаж. Когда продавцы получили предоплату за поставляемые товары, работы или услуги, им надлежит внести счет-фактуру на аванс в свою книгу покупок.
Эта новость существенно облегчит процедуру предъявления документации к вычету налога на добавленную стоимость. Не имеет значения, каким образом производится оплата — налично или безналично. Но если взаиморасчеты за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги производятся в безденежной форме, то авансовый счет не регистрируется в книге покупок.
Счет-фактура на аванс с
Таким образом, получение аванса — это повод для обязательного выставления счета-фактуры покупателю, если, конечно, не имеет место одна из 4-х ситуаций, указанных выше. Данная обязанность прописана в п.1 ст.167 НК РФ. Причем отведен конкретный срок для ее оформления, в который получателю предоплаты нужно уложиться — 5 дней. На основании полученного бланка плательщик направляет НДС, включенный в сумму аванса к вычету. НДС из авансовой суммы вычисляется по одной из ставок — 10/110 или 18/118.
- 1 — номер и дата счета-фактуры. В отношении нумерации есть несколько позиций. Некоторые добавляют к номеру префикс А, обозначая так аванс, некоторые ведут отдельную нумерацию авансовых и отгрузочных счетов-фактур. На самом деле, согласно Правилам заполнения, можно вести единую сквозную нумерацию для всех выставляемых счетов-фактур — и на аванс и на отгрузку.
- 1а — номер и дата исправления, поле нужно заполнить, если в изначальном бланке была ошибка, требующая не корректировки, а исправления;
- 2, 2а, 2б — реквизиты продавца;
- 3, 4 — данные об отправителе и получателе груза не заполняются при выставлении счета-фактуры на аванс;
- 5 — номер и дата платежки, на основании которой получены деньги от покупателя. Это поле нужно заполнить обязательно, иначе у покупателя будут проблемы с восстановлением НДС;
- 6, 6а и 6б — реквизиты покупателя;
- 7 — название и код валюты, в которой совершен авансовый платеж;
- 8 — заполняют только в особых случаях.
Как правильно заполнить счёт-фактуру
Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.
- вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
- пропущены кавычки;
- не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
- нет КПП или оно указано неверно;
- нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
- нет обоснования счета-фактуры номером договора;
- ошибки в указании платёжных реквизитов;
- нумерация с неточностями;
- не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).
Когда уведомление будет считаться «непредставленным»
В соответствии с новыми изменениями в НДС с 1 октября 2024 года, уведомление о представленности авансового платежа должно быть представлено не позднее двух дней с момента поступления авансового платежа или даты его налогового периода. Если уведомление не было предоставлено в указанный срок, оно будет считаться «непредставленным».
В случае, когда уведомление было непредставленным, владелец организации будет обязан:
- Представить уведомление в налоговый орган не позднее двух дней с момента его непредставления;
- Оплатить авансовый платеж в полном размере, указанном в уведомлении;
- Уплатить пени за просрочку представления уведомления;
- Если уведомление о представленности авансового платежа будет представлено после установленного срока, оно не будет принято во внимание и не позволит считаться уплаченным;
- Обязательно предоставить уведомление при возврате денежных средств по авансовому платежу.
Пример определения срока выставления с/ф
Акт подписан заказчиком 01.09.2016.
Исполнитель обязан подготовить и передать с/ф в период с 01.09 по 05.09 2016 г.
Не рекомендуется выставлять счет-фактуру раньше момента подписания акта оказанных услуг. Если дата с/ф будет раньше даты подписанного акта, налоговая может посчитать это неправомерным. Вместе с тем судебная практика показывает, что судебные споры подобного рода решаются в пользу плательщика, и счет-фактура признается корректным и подтверждающим право на налоговый вычет.
Если договор оказания услуг не предусматривает оформления актов в связи с длительным оказанием услуги, например, аренда или охрана, то счет-фактуру нужно передавать заказчику в течение 5 дней по окончании квартала или месяца, в котором оказана эта услуга.
Когда выставляется авансовый счет фактура
Правила выставления счета фактуры на аванс регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.
Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:
- поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
- поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
- товары, работы или услуги имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
- товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.
В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика. Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.
Когда выписывается счет-фактура на аванс?
Счет-фактура на аванс выписывается поставщиком товаров или услуг, когда производится предварительная оплата до момента выполнения работ или поставки товаров. Данная операция учтена в бухгалтерской книге учета операций с авансами в специальной графе.
Выписывается счет-фактура на аванс в соответствии с правилами заполнения данного документа. В реквизитах счета-фактуры на аванс указываются коды видов операций, облагаемых и необлагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС). Книги учета продаж и покупок в 1С заполняются в соответствии с правилами оформления операций с авансами.
Регистрация счета-фактуры на аванс в программе 1С требует внимательности, чтобы избежать ошибок. Для заполнения счета-фактуры на аванс следует обратиться к бланку данного документа и правилам заполнения. Ошибки при заполнении счета-фактуры на аванс могут повлечь за собой расторжение сделки.
Счет-фактура на аванс выписывается как подтверждение факта получения аванса от покупателя. Данная сумма заносится в книги учета операций с авансами и учтена в проводках. При последующем возврате аванса покупателю также следует выписывать счет-фактуру, указывая коды необлагаемых видов операций.
Расторжение сделки и возврат аванса
Расторжение сделки и возврат аванса – это процесс, который возникает в случае ошибки при заполнении счет-фактуры на аванс. В соответствии с правилами учета операций по продажам и покупкам, аванс выписывается в виде отдельного документа, который должен быть заполнен по определенным реквизитам и содержать коды необлагаемых авансов НДС.
В случае, если покупатель решает отказаться от сделки и внести возврат аванса, следует оформить соответствующие документы. Для этого используется специальный бланк счета-фактуры на аванс, который заполняется по образцу, указанному в учетных книгах 1С. В данном бланке указываются реквизиты поставщика и покупателя, а также детали сделки.
При заполнении счета-фактуры на возврат аванса необходимо учитывать правила регистрации и заполнения данного документа. В частности, следует указать облагаемые и необлагаемые виды НДС, а также соответствующие коды для проводок.
Покупатель, получивший счет-фактуру на возврат аванса, должен проверить его соответствие учетным книгам и правильность заполнения документа. После этого следует обратиться к поставщику для оформления возврата аванса.
Для оформления возврата аванса поставщик должен заполнить книгу доходов и расходов или использовать программу 1С. В данной книге указывается информация о возврате аванса, а также проводятся соответствующие операции по приходу и расходу денежных средств.
После оформления возврата аванса поставщик обязан предоставить покупателю документы, подтверждающие возврат. Это могут быть накладная и акт о приеме-передаче товаров.
Важно отметить, что при осуществлении возврата аванса необходимо учесть все детали и правила оформления данного документа. Это позволит избежать ошибок и соблюсти законодательные требования, а также правила учета операций по сделкам на авансы.
Кто должен будет перейти на новую систему
Начиная с 1 января 2024 года, все организации и предприниматели, осуществляющие операции по обороту товаров, будут обязаны перейти на новую систему счет-фактур. Это касается как розничных компаний, так и оптовых поставщиков.
Новая система счет-фактур предполагает использование электронных документов вместо бумажных форм. Для этого участники рынка должны будут зарегистрироваться в специальной системе электронного документооборота и получить соответствующие электронные ключи.
Это решение принято с целью упростить и ускорить процесс ведения бухгалтерии, а также снизить риски ошибок и мошенничества. Новая система позволит автоматизировать процессы формирования, отправки и получения счет-фактур, что существенно повысит эффективность работы предприятий.
| Преимущества новой системы: |
|---|
| — Сокращение времени на оформление счет-фактур и проведение расчетов |
| — Уменьшение вероятности ошибок в оформлении документов |
| — Улучшение контроля со стороны налоговых органов |
| — Улучшение отчетности и прозрачности бизнес-процессов |
| — Удобство получения и хранения электронных документов |
Переход на новую систему счет-фактур станет обязательным и невыполнение соответствующих требований может повлечь за собой штрафы и санкции со стороны налоговых органов. Поэтому рекомендуется начать подготовку к переходу как можно раньше, чтобы избежать необходимости дополнительных затрат и срывов в работе компании.