Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Опасная работа: административная и уголовная ответственность бухгалтеров». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сюда относятся все налоги, страховые взносы за работников и торговый сбор. Штраф немаленький – 20% от неуплаченной суммы. Если сотрудники ФНС смогут доказать, что вы не платили умышленно, то он возрастет до 40%. Подтверждение в ст. 122 НК.
Штраф за несдачу налоговых расчётов
К налоговым расчётам относят:
- промежуточную декларацию по прибыли;
- налоговый расчёт о доходах, выплаченных иностранной организации;
- справку 2-НДФЛ;
- сведения о среднесписочной численности сотрудников.
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штраф для организации | 200 рублей за каждый несданный документ | п. 1 ст. 126 НК |
| Ответственность должностных лиц | от 300 до 500 рублей | ст. 15.6 КоАП |
| Дополнительное последствие | Инспекторы не вправе заблокировать счёт за несданный расчёт авансовых платежей | определение Верховного суда от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245; письма Минфина от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777, от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324 и ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663 |
Штраф за несдачу 4 ФСС
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штраф для организации | За непредоставление формы организация заплатит 5% от суммы взноса, который не был уплачен в срок. Максимум — 30 процентов от этой суммы, но не меньше 1000 рублей. Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации или расчёта по взносам | п. 1 ст. 26.30 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ |
| Ответственность должностных лиц | Предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей | ч. 2 ст. 15.33 КоАП |
Ответственность за нарушение формата предоставления декларации
При сдаче электронной отчетности важен формат подачи информации. Ответственность за несоблюдение способа предоставления декларации установлена ст. 119.1 НК РФ — 200 рублей за каждый случай.
Иногда из-за ошибок в структуре файлов или неточности в сведениях налоговики отказывают в принятии декларации и начисляют штрафы. Нередко сбои в телекоммуникационной системе передачи данных приводят к тому, что компании, отправившей отчетность в последний момент, предъявляются санкции за нарушения. Оспорить их можно только в судебном порядке.
Чтобы исключить такие случаи, эксперты 1С-WiseAdvice никогда не сдают отчетность клиентов в последний день и всегда отслеживают корректность формата передачи данных.
Неуплата или неполная уплата налогов
Есть еще пени, которые начинают «капать» со дня просрочки и до дня, предшествующему дню уплаты долга. Считаются они исходя из ставки 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ.
Проще говоря, чтобы посчитать пени за один день, нужно ставку рефинансирования разделить на 300 и умножить на сумму долга. Общий платеж будет зависеть от количества дней просрочки.
Если вы не оплатите вовремя налог, то вас ждут и штраф, и пени, а если авансовые платежи, то только пени.
Еще одна неприятность за неуплату налогов – арест расчетного счета на сумму долга. Налоговики дадут такое распоряжение банку, если вы не исполните требование об уплате налогов в течение 8 дней.
При неуплате в особо крупном размере подключается Уголовный Кодекс и угроза лишения свободы. Там речь должна идти о миллионах, так что индивидуальных предпринимателей это касается редко, но мы все же озвучили. На всякий случай.
Когда штраф снижают: смягчающие обстоятельства
В Налоговом кодексе перечислены смягчающие обстоятельства. Можно воспользоваться списком или сослаться на что-то своё. Если хотя бы одно обстоятельство смягчает вину, налоговая обязана снизить штраф минимум в два раза, а то и больше — ст. 114 НК РФ, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ № 57.
Смягчающие обстоятельства из 112 НК РФ такие:
— Отчёт не сдали и налог не заплатили из-за стечения тяжёлых личных обстоятельств. Например, болезнь и отсутствие денег;
— Предпринимателю угрожали или он нарушил закон из-за материальной зависимости;
— На счёте ИП не было денег.
Сама налоговая предлагает учесть следующее:
— Просрочка в подаче отчёта и уплате налога незначительна;
— Признание вины, самостоятельная доплата налога, подача уточнённой декларации;
— Социальная направленность бизнеса, например, сельхозпроизводство;
— Остановка деятельности ИП;
— Пенсионный возраст ИП;
— Отсутствие ущерба бюджету, постоянная переплата, совершение нарушения впервые.
Примеры смягчающих обстоятельств, которые сработали
Предпринимателя оштрафовали на 29 000 ₽ за неуплату НДФЛ после утраты права на патент. Суд снизил штраф до 900 ₽. Учли, что у предпринимателя не было умысла и старых долгов по налогам — дело № А63-12226/2016.
Компания сдала невовремя уточненки по СЗВ-М за работников. При этом страховые взносы были уплачены вовремя. ПФР оштрафовал на 4500 ₽. Суд снизил штраф в четыре раза до 1 125 ₽. Права работников не были не нарушены, бюджет тоже не пострадал — дело № А28-14462/2020.
Ещё в кодексе есть отягчающее обстоятельство — к счастью, только одно. Штраф увеличивается в два раза, если в последние 12 месяцев налоговая уже штрафовала за то же самое нарушение.
ФНС составляет акт об обнаружении правонарушения (о непредоставлении отчётности в срок) и отправляет по почте или электронно. В ответ на требование оплатить штраф необходимо подать ходатайство в налоговую инспекцию.
Ходатайство в ИФНС об уменьшении штрафа надо составить таким образом, чтобы инспекторы убедились, что нарушили вы случайно, а являетесь на самом деле честным налогоплательщиком. То есть обстоятельства, из-за которых были пропущены сроки, должны быть описаны так, чтобы они смягчали ответственность. Если же инспекторов не убедит объяснение, то следующим шагом может быть обращение в суд. То же самое касается и ходатайств в ПФР и ФСС. Как правило, если опоздание со сдачей отчётности произошло впервые, а налоги и взносы оплачены, то обходится дело без суда.
В ходатайстве о снижении штрафа для госорганов следует:
-
заявить о признании вины;
-
указать, что нарушение было допущено неумышленно;
-
перечислить причины подачи ходатайства (незначительный период просрочки, несоразмерность штрафа, например, опоздали всего на день, а штраф начислен за целый месяц);
-
обозначить причины несвоевременной подачи;
-
сообщить об отсутствии ущерба для бюджета, если уплата налогов состоялась в полном размере, что следует подтвердить копиями платежных поручений и справкой о состоянии расчётов.
Причинами того, что не предоставили отчёт вовремя, могут быть:
-
неблагоприятное финансовое состояние (может быть обусловлено банкротством, ликвидацией или реорганизацией компании, отсутствием хозяйственной деятельности, в том числе и в связи с сезонным характером работ);
-
личные обстоятельства (в случае с ИП);
-
болезнь ответственных за подачу отчётности лиц (подтверждается больничными листами).
Ответственность за непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности и отчетности по страховым взносам
Менее чем через месяц наступает очередной отчетный период, в течение которого все юридические лица и индивидуальные предприниматели (за исключением ИП, применяющих УСН, без наемных работников) должны будут представить декларации, расчеты и иные формы обязательных отчетов в налоговые инспекции, внебюджетные фонды и органы статистики.
Конкретные сроки подачи тех или иных отчетов установлены законодательством РФ. Много статей написано во всевозможных источниках об ответственности за несоблюдение сроков представления отчетности.
Тем не менее до сих пор в нашей практике нередки случаи, когда начинающие индивидуальные предприниматели или руководители вновь созданных компаний считают, что вне зависимости от даты государственной регистрации, отчетность нужно сдавать только тогда, когда фактически начнется деятельность.
Однако любая организация или индивидуальный предприниматель становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации, и именно с этого момента у них возникают обязанности по представлению налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности, предусмотренных в частности в пп.4 и 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, независимо от наличия предпринимательской деятельности. А за неисполнение обязанностей наступает, как мы знаем, та или иная ответственность.
- 200 рублей за каждый непредставленный документ — штраф за отказ в представлении или непредставление в установленный срок страхователем в территориальный орган страховщика документов или их заверенных копий, необходимых для осуществления контроля за полнотой и достоверностью сведений и документов, представляемых для назначения и выплаты страхового обеспечения.
- 20 % от суммы излишне понесенных расходов (но не более 5 000 рублей и не менее 1 000 рублей) – штраф за представление страхователем недостоверных сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, или их сокрытие, повлекшие излишне понесенные расходы на выплату страхового обеспечения.
- 5 000 рублей – штраф за нарушение страхователем срока представления страховщику сведений, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения.
1. За нарушение срока регистрации страхователей в ФСС РФ. Если страхователь не зарегистрируется в соцстрахе в срок до 90 календарных дней – штраф в размере 5000 руб., более 90 дней – штраф в размере 10 000 руб.
2. За неуплату или неполную уплату взносов в результате занижения облагаемой базы, другого неправильного исчисления — 20% от суммы недоимки по взносам, при умышленном занижении — 40%.
3. За нарушение срока сдачи расчета 4-ФСС — за каждый полный и неполный месяц просрочки 5% взносов, начисленных за последние 3 месяца, но не более 30% и не менее 1 000 руб.
4. За сдачу отчета на бумаге в случаях, когда предусмотрена сдача документа в электронном виде. Штраф за несоблюдение порядка сдачи расчета 4-ФСС в форме электронного документа — 200 руб.
5. За отказ направить документы в ходе проверки правильности начисления взносов — 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Несоблюдение формата отчетности: бумажная вместо электронной
СПОСОБЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ декларации по НДС Показаны сроки и способы подачи декларации по НДС: кто подает способы представления в ФНС РФ только электронно.
Налогоплательщик представил в установленный срок бумажный вариант декларации по НДС а ее электронный аналог отправил позже этого срока Какие меры ответственности грозят ему в этом случае? В этом случае налогоплательщика можно оштрафовать только за несоблюдение способа подачи декларации но никак не за нарушение срока ее представления.
Письмо ФНС России от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831.
В Налоговом кодексе предусмотрена ответственность как за нарушение установленных способов представления налоговой декларации (ст 119.1 НК РФ) так и за нарушение сроков ее представления (ст 119 НК РФ) Так согласно статье 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей
Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации предусмотрена статьей 119 НК РФ Штраф составляет 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Для целей применения статьи 119.1 НК РФ под порядком представления налоговой декларации понимается способ представления налоговой декларации (на бумаге или через интернет) Поэтому представление декларации по НДС (т любые другие декларации) на бумажном носителе следует квалифицировать как нарушение порядка представления налоговой декларации за что предусмотрен штраф в размере 200 рублей.
- ЕУД является особым отчетом, сдаваемым лишь в ситуации отсутствия у налогоплательщика хозяйственной деятельности и только в отношении некоторых налогов. Срок ее представления наступает раньше срока подачи обычных деклараций по тем налогам, которые могут быть отражены в ЕУД.
- Обязанность заменить обычные декларации с нулевыми данными на ЕУД у налогоплательщика нет. Поэтому, не сдав вовремя ЕУД, он без каких-либо негативных для себя последствий может отчитаться по показываемым в ней налогам, оформив обычные декларации по ним и сдав их в сроки, установленные для подачи таких деклараций.
- Если ЕУД сдается по истечении срока, отведенного для ее представления, то налогоплательщик за ее неподачу в срок наказывается штрафом 1 000 руб., налагаемым по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации.
Штраф за несдачу баланса в налоговую 2017
Несвоевременная сдача отчетности в налоговую грозит организации и ее должностным лицам штрафами. Штраф за несдачу отчетности в налоговую составляет для организации 200 рублей за каждую непредставленную форму бухотчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ). Так, если компания должна сдавать только баланс и отчет о финрезультатах, штраф за непредставление форм составит 400 рублей. А если организация должна была сдавать еще отчет об изменениях капитала, о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств, штраф за несдачу форм возрастет до 1 000 рублей.
Что ждет налогоплательщика-фирму, который не сдал баланс в установленные сроки? Ответ на данный вопрос в ИМНС Вы получите практически однозначный: ШТРАФ! Даже два: налоговый и административный. Первый вид штрафа будет наложен на организацию в соответствии со статьями 119 и 126 НК РФ. К административной ответственности привлекут руководителя организации. Инспектор передаст дело в суд, и уже судья будет решать, на какую сумму оштрафовать нарушителя (ст. 15.5 КоАП устанавливает штраф в размере от 3 до 5 МРОТ). Правильно ли это? Попробуем разобраться.
В статьях 119 НК РФ и 15.5 КоАП, на которые ссылаются налоговики, речь идет о нарушениях сроков представления налоговых деклараций. Бухгалтерский баланс не относится к их числу . Налоговики, тем не менее, утверждают, что штраф должен взыскивать: отдельно формы № 1 и № 2 не принимаются, надо сдавать все вместе, т.е. и бухгалтерский баланс, и декларации по всем налогам — вот тут-то, по мнению налоговиков, и проявляются ст. 119 НК РФ и 15.5 КоАП. Такое мнение является, конечно же, ошибочным.
Правда по ст. 126 НК РФ, предусматривающей штраф в размере 50 рублей за каждый не представленный ИМНС документ, содержащий сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, налогоплательщика все же можно привлечь к ответственности. В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан в установленном порядке представлять в налоговый орган не только декларации по налогам, но и бухгалтерскую отчетность, определенную ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. В п. 2 ст. 13 этого закона под бухгалтерской отчетностью понимается бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), приложения к упомянутым формам (формы № 3, № 4, № 5 и № 6), аудиторское заключение (если организация подлежит обязательному аудиту), а также пояснительная записка к балансу. Поэтому если указанные документы не представлены в ИМНС в установленные НК РФ сроки (30 дней по окончании квартала, для годовой отчетности — 90 дней по окончании года), штрафа, по мнению налоговиков, не избежать.
Прямого указания на санкции за несданный или несвоевременно сданный баланс в НК нет. Некоторые налоговые органы неправомерно привлекают к ответственности за это по ст. 119 НК РФ. Бухгалтерский баланс не является налоговой декларацией. Однако налоговики вправе привлечь за несданный или несвоевременно сданный баланс по ст. 126 НК, в которой предусмотрены санкции за непредставление налогоплательщиком в установленный срок документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Итак, за непредставление бухгалтерской отчетности по ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ оштрафовать налогоплательщика и его руководителя нельзя . Пункт 1 ст. 126 НК РФ устанавливает штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ, необходимый для осуществления налогового контроля. К таким документам относятся все документы и сведения, предусмотренные НК РФ, в том числе и бухгалтерская отчетность (согласно ст. 23 НК РФ). Следовательно, организацию, опоздавшую со сдачей годовой отчетности, налоговики могут оштрафовать на 300-400 рублей (формы № 1-6, аудиторское заключение, если организация подлежит обязательному аудиту, и пояснительная записка — по 50 рублей за каждый документ). С малого предприятия возьмут 100 рублей за поздно сданный баланс и форму № 2. Однако и другие фирмы могут уменьшить штраф до этой суммы.
Арбитражная практика свидетельствует о том, что санкции, предусмотренные п. 1 ст. 126 НК РФ, не могут применяться за непредставление документов, являющихся приложениями (п. 20 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 г. № 71). Правда, в этой ситуации суды, даже одного и того же округа, принимают противоположные решения — поддерживая то налоговиков (постановление ФАС ВСО от 18.09.03 г. № А19-6584/03-15-Ф02-3006/03-С1), то плательщиков (постановление ФАС ВСО от 07.10.03 г. № А19-9827/03-15-ф02-3293/03-С1). Тем не менее, вы, если захотите, можете попытаться снизить сумму штрафа до минимума. При этом отметим, что ст. 126 НК РФ не предусматривает разделения санкций за несданный и за несвоевременно сданный баланс, а также величину штрафа в зависимости от продолжительности нарушения срока представления.
В то же время, в арбитражной практике есть прецеденты, свидетельствующие о том, что за несдачу документов налоговики штрафуют организации на основании п. 2 ст. 126, предусматривающей ответственность в размере 5000 рублей. Указанная статья устанавливает санкции за «непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить документы». Как видно, формулировка статьи не однозначна, поэтому и судьи трактуют ее по-разному: одни считают, что в статье речь идет не о самом налогоплательщике, а о третьем лице, у которого имеются сведения об интересующей налоговиков организации (постановление ФАС Поволжского округа от 18.07.00 г. № А55-1104/00-28, постановление ФАС СКО от 15.09.03 г. № Ф08-3493/2003-1329А), другие же утверждают, что нормы, установленные п. 2 ст. 126 НК РФ, могут применяться как в отношении самого налогоплательщика, так и в отношении третьего лица (постановление ФАС ВСО от 03.07.03 г. № А19-5035/03-15-Ф02-1982/03-С1).
Но если уж налоговики привлекли вашу организацию к ответственности на основании п. 2 ст. 126 — спорьте. Затевая тяжбу с налоговой инспекцией, помните о сроках исковой давности. Согласно п. 1 ст. 115 НК РФ, налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта . Если указанный документ (Акт) будет составлен с нарушениями, суд может принять решение об отклонении иска налоговиков на основании того, что досудебная процедура не была соблюдена должным образом (постановление ФАС СКО от 11.11.02 г. № Ф08-4187/2002-1448А, постановление ФАС ВСО от 27.11.03 г. № А19-10760/03- 43-Ф02-4118/02-С1).
Наказания за искажения налоговой отчетности
Стоит отметить, что искажение налоговой отчетности также относится к серьезным правонарушениям. Под непредставлением налоговой отчетности закон подразумевает неподачу налоговой декларации, последняя может содержать в себе данные по уплате таких налогов, как ПФР и УСН. Если неподача декларации привела к неуплате налогов (так обычно и происходит), то виновная в этом организация обязана выплатить взыскание в размере пяти процентов от недополученной бюджетом суммы денег. Однако размер выплат по взысканию не может быть меньше тысячи рублей, в то же время размер штрафа не может подниматься выше тридцати процентов от общей суммы подлежащего к уплате налога.
В какие сроки нужно сдать единый расчет по страховым взносам 2020 нулевой
Сроки предоставления РСВ установлены пунктом 7 статьи 431 НК РФ. ЕРСВР (расчет по страховым взносам нулевой) предоставляется в налоговую не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если крайний день сдачи приходится на нерабочий выходной или праздничный день, то срок сдачи переносится на первый следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
| Период | Последний день сдачи |
|---|---|
| 2020 | |
| 1 квартал | 30.04.2020 |
| Полугодие | 30.07.2020 |
| 9 месяцев | 30.10.2020 |
| Год | 01.02.2021 |
| 2019 | |
| 1 квартал | 30.04.2021 |
| Полугодие | 30.07.2021 |
| 9 месяцев | 01.11.2021 |
| Год | 31.01.2022 |