Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН за 2024». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Авансовые платежи – это часть годового налога, и они учитываются при расчёте налоговых обязательств. Цитата из п. 5 статьи 346.21 НК РФ: «Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период».
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК). Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам. Расчет 6-НДФЛ сдавайте за каждое обособленное подразделение (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК).
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году следующие:
| За 2023 г. | 26.02.2024 (25 февраля – воскресенье) |
| За I квартал 2024 г. | 25.04.2024 |
| За I полугодие 2024 г. | 25.07.2024 |
| За 9 месяцев 2024 г. | 25.10.2024 |
| За 2024 г. | 25.02.2025 |
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности)
Декларацию по налогу на прибыль должны представить по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим.
Сроки сдачи декларации за отчетный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ. При ежемесячной сдаче отчетности в 2024 году сроки следующие:
| За 2023 г. | 25.03.2024 |
| За январь 2024 г. | 26.02.2024 (25 февраля – воскресенье) |
| За январь – февраль 2024 г. | 25.03.2024 |
| За январь – март 2024 г. | 25.04.2024 |
| За январь – апрель 2024 г. | 27.05.2024 (25 мая – суббота) |
| За январь – май 2024 г. | 25.06.2024 |
| За январь – июнь 2024 г. | 25.07.2024 |
| За январь – июль 2024 г. | 26.08.2024 (25 августа – воскресенье) |
| За январь – август 2024 г. | 25.09.2024 |
| За январь – сентябрь 2024 г. | 25.10.2024 |
| За январь – октябрь 2024 г. | 25.11.2024 |
| За январь – ноябрь 2024 г. | 25.12.2024 |
| За 2024 г. | 25.03.2025 |
Календарь для ООО на упрощенном налоговом режиме в 2022 году
| Контрольный период. | В течение какого времени я должен отчитываться? |
|---|---|
| Заявление STS. | |
| 31 марта. | 2021 |
| Заявление СТС | |
| 31 марта. | 2021 |
| декларации по НДС (когда компания подает декларацию самостоятельно или выступает в качестве налогового агента) | |
| 25 января | 4 квартал 2021 года |
| 25 апреля | 1-й квартал 2022 года |
| 25 июля | Q2 2022 |
| 25 октября | 3-й квартал 2022 года |
Если компания прекращает свою деятельность в рамках упрощенного налогового режима и официально уведомляет об этом федеральные налоговые органы, декларация должна быть представлена до 25 числа месяца, в котором прекращается деятельность. Если компания теряет право на применение упрощенного налогового режима, декларация по УСН должна быть подана до 25 числа квартала, в котором прекращается применение спецрежима. Это означает, что компания вынуждена применять упрощенную систему налогообложения.
Нужно ли сдавать нулевки на УСН
Упрощенная налоговая декларация должна быть подана, даже если налогоплательщик упрощенки фактически не осуществлял никакой коммерческой деятельности. Или же, наоборот, была, но не было ни доходов, ни расходов. В этом случае доходность равна нулю.
Финансовая отчетность должна подаваться при упрощенной системе налогообложения, даже если компания фактически не ведет предпринимательскую деятельность.
Если с начала года выплаты физическим лицам не производились, не подавайте 6-НДФЛ. Налоговые органы не требуют представления нулевой декларации по данному отчету. Как только первый платеж будет произведен, подайте 6-НДФЛ до конца года.
Выплаты могут производиться или не производиться в Фонд социального страхования, Фонд социального страхования, Фонд социального страхования-М или Фонд социального страхования-StAJ. Упрощенная налоговая отчетность в любом случае должна быть представлена в 2022 году.
Не создавайте SPV-TD, если руководитель и единственный учредитель являются одним и тем же лицом и работают исключительно на основании решения, без заключения трудового договора. Включите рассматриваемого застрахованного в отчеты SPV-M и SPV-StAJ.
Наказание за непредставление декларации
Ст. 119 НК РФ установлены санкции за несвоевременное представление отчетности. Чтобы разобраться, чем грозит несдача декларации по УСН, следует учитывать несколько параметров:
- категория налогоплательщика — организация или ИП;
- являетесь ли вы плательщиком налога, взимаемого в связи с применением УСН, своевременно ли подано заявление на упрощенку, зарегистрирован ли этот документ налоговой службой в установленном порядке;
- велась ли хозяйственная деятельность в налоговом периоде;
- правонарушение совершено впервые или повторно.
Сумма налога, начисленная к уплате, — основной критерий, от которого зависит размер штрафа за просрочку декларации УСН, начисленного организации или предпринимателю.
Отчетность по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы, сдается до 31 марта года, следующего за окончанием налогового периода. Такой срок установлен для организаций, а ИП обязаны отчитаться до 30 апреля. Если деятельность в отчетном периоде велась, то штраф за нарушение срока представления декларации по УСН составит 5% от суммы налога. Минимальный размер — 1000 руб., максимальный — 30% от налоговой базы.
При просрочке более 10 дней налоговый орган, помимо выставления штрафа за непредставление налоговой декларации по УСН в 2022 году, вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ, письмо ФНС №ЕД-4-15/25663 от 11.12.2014). В банк направляется требование о блокировке счета, и любые расходные операции, кроме платежей в бюджет, будут недоступны до момента исполнения обязанностей по сдаче отчета.
Следует помнить и о дополнительных сроках:
- при утрате права применения упрощенной системы отчет сдается до 25 числа первого месяца следующего квартала;
- при добровольном прекращении деятельности — до 25 числа следующего месяца.
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| Косвенные налоги при импорте из ЕАЭС | |
| ПСН | |
| Страховые взносы ИП за себя | |
| Торговый сбор | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН** | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Порядок отражения в бухгалтерском учете доначисленных в результате проверки налогов, взносов, штрафов и пеней
Все проводки, отражающие налоги, взносы, штрафы и пени, доначисленные по результатам проверки, делаются на дату вступления в силу решения по проверке.
В зависимости от вида доначислений и их причины в бухгалтерском учете доначисленные суммы отражаются так.
|
Проводка |
Операция |
|
Занижен налог на прибыль, налог при УСН, ЕНВД, ЕСХН |
|
|
Дебет 99 Кредит 68 |
Доначислен налог на прибыль (налог при УСН, ЕНВД, ЕСХН) |
|
Не начислен НДС при реализации |
|
|
Дебет 90 (91) Кредит 68 |
Доначислен НДС. Счет 91 используется, если: — или доход от реализации, при которой не был начислен НДС, учтен на этом счете; — или товары (работы, услуги) реализованы в прошедшем году, отчетность за который уже подписана |
|
Не восстановлен НДС |
|
|
Дебет 19 Кредит 68 |
Доначислен НДС |
|
Дебет 91 Кредит 19 |
Восстановленный НДС включен в расходы |
|
Неправомерно принят к вычету входной НДС (нарушение допущено в году, отчетность за который еще не подписана) |
|
|
СТОРНО Дебет 68 Кредит 19 |
Доначислен НДС |
|
Дебет 20 (26, 44, 90, 91) Кредит 19 |
Входной НДС списан на затраты (расходы). Проводка делается, если стоимость объекта (товара, работы, услуги), к которому относится НДС, уже списана на затраты (расходы). Дебетуется тот же счет, на который списана стоимость этого объекта |
|
Дебет 01 (04, 10, 41) Кредит 19 |
Входной НДС включен в стоимость объекта. Проводка делается, если стоимость объекта еще не списана на затраты (расходы) |
|
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 (05) |
Доначислена амортизация по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС, ранее неправомерно принятый к вычету |
|
Неправомерно принят к вычету входной НДС (нарушение допущено в году, отчетность за который уже подписана) |
|
|
Дебет 19 Кредит 68 |
Доначислен НДС |
|
Дебет 91 Кредит 19 |
Входной НДС списан на затраты (расходы). Проводка делается, если стоимость объекта (товара, работы, услуги), к которому относится НДС, уже списана на затраты (расходы) |
|
Дебет 01 (04, 10, 41) Кредит 19 |
Входной НДС включен в стоимость объекта. Проводка делается, если стоимость объекта еще не списана на затраты (расходы) |
|
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 (05) |
Доначислена амортизация за текущий год по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС |
|
Дебет 91 Кредит 02 (05) |
Доначислена амортизация за прошедшие годы по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС |
|
Занижены налог на имущество, транспортный, земельный налоги |
|
|
Дебет 91 (20, 26) Кредит 68 |
Доначислены налоги. Счет 91 дебетуется, если отчетность за год, в котором не начислены налоги, уже подписана |
|
Не исчислен НДФЛ |
|
|
Дебет 73 (76) Кредит 68 |
Доначислен НДФЛ, который можно удержать из доходов физлица. Если налог доначислен с выплат в пользу: — работников — дебетуется счет 73; — иных лиц — дебетуется счет 76 |
|
Дебет 70 (76) Кредит 73 (76) |
Доначисленный НДФЛ удержан из выплат в пользу физлица |
|
Не начислены страховые взносы |
|
|
Д 20 (26, 44, 91) Кредит 69 |
Доначислены страховые взносы. Счет 91 дебетуется, если отчетность за год, в котором не начислены взносы, уже подписана |
|
Начислены пени и штрафы по налогам и взносам |
|
|
Дебет 99 Кредит 68 |
Начислены пени и штрафы по любым налогам |
|
Дебет 99 Кредит 69 |
Начислены пени и штрафы по страховым взносам |
Сроки сдачи декларации по УСН для ИП
Для индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения (УСН), существуют определенные сроки сдачи декларации. Согласно действующему законодательству, ИП, ведущие деятельность на Основе Договора Инвестирования, должны подать декларацию по доходам и расходам для установления и уплаты налогов в налоговый орган не позднее 30 апреля следующего года, после окончания налогового периода.
Таким образом, если налоговый период ИП совпадает с календарным годом, то декларация по УСН должна быть подана не позднее 30 апреля следующего года. Например, за 2023 год декларацию ИП должны подать до 30 апреля 2024 года.
Важно отметить, что просрочка подачи декларации по УСН влечет за собой наказание в виде административного штрафа. В случае просрочки, размер штрафа может зависеть от количества дней просрочки и составлять определенный процент от суммы уплачиваемого налога.
Поэтому, чтобы избежать проблем и штрафных санкций, рекомендуется ИП соблюдать установленные сроки сдачи декларации по УСН и своевременно обратиться в налоговый орган с необходимыми документами и сведениями.
Сроки сдачи декларации по единому налогу
Законом РФ установлено, что налоговые декларации должны быть составлены строго по форме и предоставлены в налоговые органы по окончанию каждого отчетного периода: года, 9 месяцев, полугодия или квартала. Также установлены строгие правила и четкие даты сдачи отчетов для различных ситуаций и видов налогоплательщиков.
- Все организации, работающие по УСН должны составлять декларацию точно следуя форме, установленной ФНС России в приказе от 04.07.2014 №ММВ-7-3/352.
- Все декларации предоставляются в определенное отделение ИФНС: либо по месту жительства ИП, либо по адресу регистрации организации.
- Все отчетности сдаются за отчетный период раз в год. Последний день принятия декларации для юридических лиц — 31 марта, а для индивидуальных предпринимателей — 30 апреля.
- В случае, если компания или предприниматель, пользовавшиеся УСН, прекратили работу, то они обязаны предоставит декларацию до 25 числа следующего месяца после прекращения деятельности.
- При потере права на использование «упрощенки», отчетность должна быть предоставлена не позднее 25го числа месяца, следующего за последним отчетным периодом на УСН.
Даже при четких сроках иногда происходит непредставление. За непредоставление вовремя в соответствии с системой налогообложения по УСН в 2018 году предполагается наказание. Так что нарушение сроков подачи или неподача отчетности вообще влечет за собой штраф, а если задолженность уже достаточно весомая — то штраф этот может сильно ударить по бюджету организации.
Сроки сдачи отчетности
В 2024 году сдача отчетности в ИФНС по УСН требуется в установленные сроки, которые необходимо строго соблюдать. Важно помнить, что несвоевременная сдача отчетности может повлечь негативные последствия, включая наложение штрафа.
Согласно действующему законодательству, отчетность по УСН должна быть представлена в ИФНС ежеквартально. Сроки сдачи отчетности по УСН определяются в зависимости от выбранной системы налогообложения: УСН признается налоговым режимом только в том случае, если предприниматель своевременно и в полном объеме представляет отчетность в установленные сроки.
Обычно сдача отчетности по УСН производится в течение 30 дней после окончания отчетного периода. Например, отчетность за 1 квартал следует подать до 30 апреля, за 2 квартал – до 31 июля, за 3 квартал – до 31 октября, за 4 квартал – до 31 января следующего года.
При несвоевременной сдаче отчетности по УСН с налогоплательщика может быть взыскан штраф в размере 1/150 от Базового ставок рефинансирования ЦБ РФ.
Чтобы избежать неприятных последствий, рекомендуется внимательно отслеживать сроки сдачи отчетности и внесения необходимых платежей.
В 2024 году предусмотрены значительные увеличения штрафов за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС при УСН. Это связано с жестким подходом налоговых органов к контролю за соблюдением сроков предоставления документов.
Нарушители новых правил будут подвержены весьма серьезным финансовым потерям. За каждый день просрочки будут начисляться штрафы в зависимости от оборота предприятия. Их сумма может составить значительную часть доходов организации и нанести серьезный ущерб ее финансовым показателям.
В случае систематического нарушения сроков сдачи отчетности за несколько месяцев подряд, налоговый орган имеет право применить более жесткие меры к нарушителю. Возможно наложение штрафа в размере двукратной стоимости однодневного дохода предприятия.
Для избежания негативных последствий и минимизации рисков рекомендуется строго придерживаться установленных сроков сдачи отчетности. Необходимо планировать свою деятельность таким образом, чтобы иметь возможность своевременно предоставить все необходимые документы в налоговую службу.
Последствия просрочки сдачи отчетности
Несвоевременная сдача отчетности в ИФНС может привести к негативным последствиям для предпринимателя. Во-первых, это может привести к наложению штрафов. В случае уплаты упрощенным налоговым режимом (УСН), размер такого штрафа может быть значительным. Например, если отчетность не была сдана вовремя, то предпринимателю придется заплатить штраф, равный пяти процентам от суммы налога, который подлежал уплате.
Во-вторых, несвоевременная сдача отчетности может повлечь за собой проверку со стороны контролирующих органов. В случае выявления нарушений в отчетности или неуплаты налогов, возможны дополнительные штрафы и санкции со стороны налоговых органов.
Кроме того, просрочка сдачи отчетности может вызвать негативные последствия для бизнеса в целом. Предпринимателю могут быть ограничены возможности получения государственных и коммерческих заказов, получения кредитов и привлечения инвестиций. Несвоевременная сдача отчетности может создать недоверие со стороны потенциальных партнеров и клиентов.
Чтобы избежать этих негативных последствий, предпринимателям следует строго соблюдать сроки сдачи отчетности в ИФНС. Рекомендуется заранее подготовить необходимые документы и заполнить отчетность, чтобы избежать задержек. Также рекомендуется осуществлять своевременную уплату налогов и обязательных платежей.
Необходимые документы для сдачи декларации
Для сдачи декларации по УСН за 2024 год необходимо подготовить следующие документы:
1. Счета для кассового метода:
— Книга продаж
— Книга покупок
— Реестр кассовых операций
2. Расчет доходов, расходов и налога:
— Отчет о доходах
— Документы, подтверждающие расходы (товарные накладные, счета, акты выполненных работ и т.д.)
— Расчет УСН
3. Договоры и акты:
— Копии договоров с контрагентами
— Акты выполненных работ или оказанных услуг
4. Документы по работникам:
— Табель учета рабочего времени
— Расчеты и уплаты налогов на заработную плату
5. Бухгалтерская отчетность:
— Баланс
— Отчет о финансовых результатах
— Отчет о движении денежных средств
Обратите внимание, что перечисленные документы могут быть дополнены в зависимости от характера и специфики вашей деятельности. Рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом для более точной информации о необходимых документах и правилах их представления.
Досудебная процедура привлечения к ответственности
Налогоплательщик, если вовремя не сдаст декларацию в налоговую, становится правонарушителем по ст. 119 НК РФ.
Налоговый штраф выписывается после того как налоговые органы проведут камеральную проверку сданной налоговой декларации по УСН. При этом по окончании проверки инспекторы нередко доначисляют налоги к уплате. И штраф рассчитывается исходя из новых сумм. Некоторые недобросовестные налогоплательщики считают, что если не сдать декларацию, то камеральной проверки удастся избежать, но это не так. Если декларация по окончании сроков сдачи не была подана в течение 10 рабочих дней, то контролирующие органы могут заблокировать расчетный счет (п. 3 ст. 76 НК РФ). А значит, чтобы продолжить нормальную работу налогоплательщику придется сдать декларацию. Сразу после сдачи налоговая начнет камеральную проверку отчета.
Если налогоплательщик был привлечен к ответственности, то это означает, что в отношении него уже была проведена налоговая проверка (камеральная ст. 88 НК РФ или выездная ст. 89 НК РФ). Результат проведения проверки всегда учитывается при принятии решения относительно начисления санкций.
Если налоговики по результатам проверки насчитали санкции, то они должны уведомить об этом налогоплательщика. С этой целью ему направляется требование об уплате налога, пени и штрафа (ст. 69 НК РФ). В требовании всегда в качестве основания должна быть указана ссылка на решение контролирующих органов. Если такая ссылка отсутствует, то требование можно считать недействительным.
Уплату задолженности нужно выполнить в течение 8 рабочих дней с момента получения требования, если в тексте не предусмотрен другой срок (ст. 69 НК РФ).
Требование может быть вручено лично, отправлено через ТКС или через почту заказным письмом. Последний способ является крайней мерой, если невозможно передать требование ни одним другим способом.
Требование должно быть передано налогоплательщику в течение 20 дней с момента, когда решение контролирующих органов вступит в законную силу (ст. 70 НК РФ).
Для удобства отразим процедуру привлечения к ответственности за непредставление декларации по УСН в таблице.
Досудебная процедура привлечения к ответственности за пропуск срока подачи декларации по УСН: сроки 2018
| Принятие решения о привлечении к ответственности недобросовестного налогоплательщика | вступает в силу через 1 месяц после уведомления о решении налогоплательщика |
| Выставление требования | в течение 20 дней после вступления в силу решения о назначении санкций налогоплательщику |
| Погашение имеющейся задолженности на основании требования налогового органа | 8 рабочих дней с момента получения требования |
| Обращение ФНС для взыскания денежных средств с текущего счета должника | в течение 2 месяцев со дня окончания срока уплаты задолженности, указанного в требовании |
- ЕУД является особым отчетом, сдаваемым лишь в ситуации отсутствия у налогоплательщика хозяйственной деятельности и только в отношении некоторых налогов. Срок ее представления наступает раньше срока подачи обычных деклараций по тем налогам, которые могут быть отражены в ЕУД.
- Обязанность заменить обычные декларации с нулевыми данными на ЕУД у налогоплательщика нет. Поэтому, не сдав вовремя ЕУД, он без каких-либо негативных для себя последствий может отчитаться по показываемым в ней налогам, оформив обычные декларации по ним и сдав их в сроки, установленные для подачи таких деклараций.
- Если ЕУД сдается по истечении срока, отведенного для ее представления, то налогоплательщик за ее неподачу в срок наказывается штрафом 1 000 руб., налагаемым по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации.
Как заплатить штраф за декларацию, поданную не вовремя?
Если вы не сдали нулевую декларацию УСН вовремя, можете быть наказаны административным штрафом. Размер штрафа зависит от нескольких факторов, таких как сроки непредоставления декларации и сумма дохода.
- Какие штрафы могут быть за непредоставление нулевой декларации?
- За непредоставление нулевой декларации вовремя ФНС может начислить штраф в размере 5% от суммы доходов, указанных в декларации.
- Если нулевая декларация не была подана в течение 30 дней после истечения срока ее предоставления, штраф может быть увеличен до 10% от суммы доходов.
- Чтобы избежать штрафа за невовремя поданную декларацию, необходимо подать ее вовремя. Срок предоставления нулевой декларации УСН для ИП составляет 3 месяца с начала налогового периода.
- Существуют смягчающие обстоятельства, которые могут уменьшить сумму штрафа или даже исключить его вовсе. Например, если вы не сдавали декларации вовремя порядка 4 лет, штрафы могут быть уменьшены.
- Если у вас есть веские обоснованные причины, по которым нулевая декларация не была представлена вовремя, вы можете обратиться в ФНС с объяснительной запиской и просить уменьшить размер штрафа.
- Также вы можете обратиться в ФНС с заявлением о добровольном предоставлении нулевой декларации и попросить учесть этот факт при наложении штрафа.
- После получения уведомления о начислении штрафа вы можете заплатить его в любом отделении ФНС или в банке через операционный кассовый терминал.