Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет 19.03 — НДС по приобретенным материально-производственным запасам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010). План счетов применяется в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
На основе Плана счетов бухгалтерского учета организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счета первого порядка) и субсчетов (счета второго порядка).
Основные средства | 01 | активный | инвентарный | По видам основных средств |
Амортизация основных средств | 02 | пассивный | регулирующий | |
Доходные вложения в материальные ценности | 03 | активный | инвентарный | По видам материальных ценностей |
Нематериальные активы | 04 | активный | инвентарный | По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
Амортизация нематериальных активов | 05 | пассивный | регулирующий | |
——————————— | 06 | |||
Оборудование к установке | 07 | активный | инвентарный | |
Вложения во внеоборотные активы | 08 | активный | калькуляционный | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
Отложенные налоговые активы | 09 | активный | инвентарный | |
Материалы | 10 | активный | инвентарный | 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
Животные на выращивании и откорме | 11 | активный | инвентарный | |
——————————— | 12 | |||
——————————— | 13 | |||
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 14 | пассивный | регулирующий | |
Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 | активный | калькуляционный | |
Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | активно-пассивный | регулирующий | |
——————————— | 17 | |||
——————————— | 18 | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 | активный | расчетов | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-роизводственным запасам |
Основное производство | 20 | активный | калькуляционный | |
Полуфабрикаты собственного производства | 21 | активный | инвентарный | |
——————————— | 22 | |||
Вспомогательные производства | 23 | активный | калькуляционный | |
——————————— | 24 | |||
Общепроизводственные расходы | 25 | активный | собирательно-распределительный | |
Общехозяйственные расходы | 26 | активный | собирательно-распределительный | |
——————————— | 27 | |||
Брак в производстве | 28 | активный | калькуляционный | |
Обслуживающие производства и хозяйства | 29 | активный | калькуляционный | |
——————————— | 30 | |||
——————————— | 31 | |||
——————————— | 32 | |||
——————————— | 33 | |||
——————————— | 34 | |||
——————————— | 35 | |||
——————————— | 36 | |||
——————————— | 37 | |||
——————————— | 38 | |||
——————————— | 39 | |||
Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 | активный | регулирующий | |
Товары | 41 | активный | инвентарный | 1. Товары на складах2. Товары в розничной торговле3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
Торговая наценка | 42 | пассивный | регулирующий | |
Готовая продукция | 43 | активный | инвентарный | |
Расходы на продажу | 44 | активный | калькуляционный | |
Товары отгруженные | 45 | активный | расчетов | |
Выполненные этапы по незавершенным работам | 46 | активный | инвентарный | |
——————————— | 47 | |||
——————————— | 48 | |||
——————————— | 49 | |||
Касса | 50 | активный | инвентарный | 1. Касса организации2. Операционная касса 3. Денежные документы |
Расчетные счета | 51 | активный | инвентарный | |
Валютные счета | 52 | активный | инвентарный | |
——————————— | 53 | |||
——————————— | 54 | |||
Специальные счета в банках | 55 | активный | инвентарный | 1. Аккредитивы2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
——————————— | 56 | |||
Переводы в пути | 57 | активный | инвентарный | |
Финансовые вложения | 58 | активный | инвентарный | 1. Паи и акции2. Долговые ценные бумаги3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
Резервы под обесценение финансовых вложений | 59 | пассивный | регулирующий | |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | активно-пассивный | расчетов | |
——————————— | 61 | |||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | активно-пассивный | расчетов | |
Резервы по сомнительным долгам | 63 | пассивный | регулирующий | |
——————————— | 64 | |||
——————————— | 65 | |||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | пассивный | расчетов | По видам кредитов и займов |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | пассивный | расчетов | По видам кредитов и займов |
Расчеты по налогам и сборам | 68 | пассивный | расчетов | По видам налогов и сборов |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | пассивный | расчетов | 1. Расчеты по социальному страхованию2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | пассивный | расчетов | |
Расчеты с подотчетными лицами | 71 | активно-пассивный | расчетов | |
——————————- | 72 | |||
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | активно-пассивный | расчетов | 1. Расчеты по предоставленным займам2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
——————————- | 74 | |||
Расчеты с учредителями | 75 | активно-пассивный | расчетов | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал2. Расчеты по выплате доходов |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | активно-пассивный | расчетов | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию2. Расчеты по претензиям3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
Отложенные налоговые обязательства | 77 | пассивный | расчетов | |
——————————- | 78 | |||
Внутрихозяйственные расчеты | 79 | активно-пассивный | расчетов | 1. Расчеты по выделенному имуществу2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
Уставный капитал | 80 | пассивный | фондовый | |
Собственные акции (доли) | 81 | активный | инвентарный | |
Резервный капитал | 82 | пассивный | фондовый | |
Добавочный капитал | 83 | пассивный | фондовый | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | пассивный | фондовый | |
——————————- | 85 | |||
Целевое финансирование | 86 | пассивный | фондовый | По видам финансирования |
——————————- | 87 | |||
——————————- | 88 | |||
——————————- | 89 | |||
Продажи | 90 | активно-пассивный | сопостовляющий | 1. Выручка2. Себестоимость продаж3. Налог на добавленную стоимость4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж |
Прочие доходы и расходы | 91 | активно-пассивный | сопостовляющий | 1. Прочие доходы2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
——————————- | 92 | |||
——————————- | 93 | |||
Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | активно-пассивный | Собирательно-распределительный | |
——————————- | 95 | |||
Резервы предстоящих расходов | 96 | пассивный | фондовый | По видам резервов |
Расходы будущих периодов | 97 | активный | отчетно-распределительный | По видам расходов |
Доходы будущих периодов | 98 | пассивный | отчетно-распределительный | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов2. Безвозмездные поступления3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
Прибыли и убытки | 99 | активно-пассивный | финансово-результатный | |
Арендованные основные средства | 001 | |||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 | |||
Материалы, принятые в переработку | 003 | |||
Товары, принятые на комиссию | 004 | |||
Оборудование, принятое для монтажа | 005 | |||
Бланки строгой отчетности | 006 | |||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 | |||
Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | |||
Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 | |||
Износ основных средств | 010 | |||
Основные средства, сданные в аренду | 011 |
Бухгалтерские проводки для начисления и списания НДС по приобретенным ценностям
Отражение уплаченных или предназначенных к уплате сумм НДС производится по дебету 19 счета в корреспонденции со счетами для учета расчетов. По кредиту осуществляется списание накопленных сумм, как правило, в паре со сч. 68-2 (предназначен для расчетов с бюджетом). Делаются следующие записи:
- Дт 19 — Кт 60 — отражение сумм поступившего ндс в расчетах с поставщиками и подрядчиками;
- Дт 19 — Кт 76 — с разными кредиторами и дебиторами.
- Дт «счета учета материальных ценностей, услуг» — Кт 60, 76 — стоимость поступивших материалов, услуг.
Далее происходит списание входящих сумм на 68 счет. Запись проводки выглядит так: Дт 68-2 — Кт 19. По итогам налогового периода величина НДС к перечислению в бюджет будет уменьшена на сумму, накопленную на сч. 19, с учетом факта оплаты и оприходования услуг и материальных ценностей. Здесь стоит отметить, что подача декларации по налогу на добавленную стоимость с первого января 2014 года осуществляется только в электронном виде. Отчитываться через Интернет придется всем компаниям на основании закона №134-ФЗ от 28 июня 2013 г.
В связи с тем что для принятия НДС к вычету факт оплаты сейчас не важен, казалось бы, сальдо по счету 19 быть не должно. Однако это не так. Встречаются случаи, когда на конец отчетного периода по НДС образуется остаток. Рассмотрим эти ситуации по порядку.
Приложение к еженедельнику «Экономика и жизнь» — «Бухгалтерское приложение», N 34, 2006 г. Елена Букач, эксперт «ЭЖ»
НДС и Бухучет
С 1 января 2006 года вступили в силу поправки, внесенные Законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». Одним из таких изменений является то, что теперь для вычета «входного» НДС в общем случае не требуется факт оплаты. Для вычета необходимо выполнение трех условий:
- товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;
- товары (работы, услуги) или имущественные права приняты к учету;
- от поставщика получены счета-фактуры, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.
Итак, отраженную сумму НДС на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» организация вправе списать сразу на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». В связи с тем что факт оплаты не важен, сальдо по счету 19 на конец отчетного периода (месяца, квартала) быть не должно.
Однако на практике встречаются случаи, когда счет 19 не закрывается.
Представим такую ситуацию: поставщик товаров (работ, услуг) выставил покупателю счет-фактуру с ошибками. Организация не сможет принять НДС к вычету, пока счет-фактура не будет исправлен. Согласно п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, не регистрируются в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
Какой НДС возможно принять к вычету
- Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
- НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
- НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
- НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
- НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
- НДС по поставкам для проведения СМР.
- НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
- НДС по командировкам и представительским расходам.
- НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
- Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
- Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
- Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.
Корреспонденция счетов
Счет 19 может участвовать в проводках со следующими счетами.
По дебету счета 19 могут составляться проводки в кредит счетов:
- Счет 60 — при принятии к учету входящего НДС от поставщика;
- Счет 76 — при принятии к учету входящего НДС по прочим операциям, которые не отражаются по счету 60.
По кредиту счета он может формировать проводки с дебетом следующих счетов:
- Счет 08 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке внеоборотного актива к эксплуатации;
- Счет 20 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты основного производства;
- Счет 23 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты вспомогательного производства;
- Счет 25 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, общепроизводственные затраты;
- Счет 26 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на административные (общехозяйственные) затраты;
- Счет 29 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты обслуживающих и подсобных хозяйств;
- Счет 44 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке товара к продаже;
- Счет 68 — при проведении зачета с исходящим налогом НДС;
- Счет 91 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, прочие расходы организации;
- Счет 94 – при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были признаны недостачей, имеют повреждения и т.д.;
- Счет 99 – при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были утрачены в связи с произошедшими чрезвычайными событиями.
Какой НДС возможно принять к вычету
- Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
- НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
- НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
- НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
- НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
- НДС по поставкам для проведения СМР.
- НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
- НДС по командировкам и представительским расходам.
- НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
- Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
- Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
- Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.
Какие применяются субсчета
План счетов рекомендует открывать к счету 19 следующие субсчета:
- 19 субсчет 1 — НДС по приобретенным основным средствам;
- 19 субсчет 2 – НДС по приобретенным нематериальным активам;
- 19 субсчет 3 – НДС по приобретенным материальным запасам.
Действуя по аналогии, в случае необходимости бухгалтер также может открыть дополнительные субсчета:
- 19 субсчет 4 – НДС по полученным услугам;
- 19 субсчет 5 — НДС перечисленный при ввозе товаров на территории РФ из-за границы;
- 19 субсчет 6 – НДС по товарам со ставкой 0%;
- 19 субсчет 7 – НДС при строительстве объектов внеоборотных активов;
- 19 субсчет 8 — НДС при уменьшении стоимости реализации;
- 19 субсчет 9 – НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза
- и многие другие.
Внимание! Все дополнительные субсчета, которыми пользуется организация, должны быть закреплены в рабочем Плане счетов.
Почему на счете 19 образовалось сальдо: разбираем пять основных причин
Если поставщик и покупатель находятся в разных городах или даже регионах, то счета-фактуры зачастую поступают с некоторым опозданием. Пока счет-фактура отсутствует, покупатель не вправе вычесть НДС, поэтому на счете 19 числится дебетовое сальдо. Как только счет-фактура поступит, покупатель спишет налог в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом».
Обмениваться с контрагентами УПД и счетами‑фактурами через интернет с 25%-ной скидкой
В случае, когда дата счета-фактуры и дата его получения приходятся на разные налоговые периоды, возникает вопрос: в каком периоде можно принять вычет? В периоде, к которому относится счет-фактура, или в периоде, когда он поступил к покупателю? Специалисты Минфина России отмечают, что все зависит от даты получения документа (письмо от 14.02.19 № 03-07-11/9305 (см. «Счет-фактура получен после окончания квартала: когда можно заявить вычет по НДС?»).
Если счет-фактура получен после завершения квартала, но до установленного срока представления налоговой декларации (25-е число следующего за отчетным кварталом месяца), покупатель вправе заявить вычет входного НДС в квартале, к которому относится документ. Это следует из пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. Тогда и проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 можно сфорировать той же датой, что стоит на счете-фактуре.
Если же счет-фактура получен после установленного срока представления налоговой декларации, то вычет можно заявить уже в следующем квартале. Соответственно, проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 необходимо сделать в том квартале, когда счет-фактура поступит в бухгалтерию.
Заметим, что у налогоплательщиков, которые обмениваются электронными счетами-фактурами (например, через систему «Диадок»), дата выставления и дата получения совпадают. Покупатель одновременно со счетом-фактурой получает право на вычет, и остаток на счете 19 становится равным нулю.
Первая причина: счет-фактура от поставщика еще не поступил
Если поставщик и покупатель находятся в разных городах или даже регионах, то счета-фактуры зачастую поступают с некоторым опозданием. Пока счет-фактура отсутствует, покупатель не вправе вычесть НДС, поэтому на счете 19 числится дебетовое сальдо. Как только счет-фактура поступит, покупатель спишет налог в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом».
Обмениваться с контрагентами УПД и счетами‑фактурами через интернет с 25%-ной скидкой
В случае, когда дата счета-фактуры и дата его получения приходятся на разные налоговые периоды, возникает вопрос: в каком периоде можно принять вычет? В периоде, к которому относится счет-фактура, или в периоде, когда он поступил к покупателю? Специалисты Минфина России отмечают, что все зависит от даты получения документа (письмо от 14.02.19 № 03-07-11/9305 (см. «Счет-фактура получен после окончания квартала: когда можно заявить вычет по НДС?»).
Если счет-фактура получен после завершения квартала, но до установленного срока представления налоговой декларации (25-е число следующего за отчетным кварталом месяца), покупатель вправе заявить вычет входного НДС в квартале, к которому относится документ. Это следует из пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. Тогда и проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 можно сфорировать той же датой, что стоит на счете-фактуре.
Какие применяются субсчета
План счетов рекомендует открывать к счету 19 следующие субсчета:
- 19 субсчет 1 — НДС по приобретенным основным средствам;
- 19 субсчет 2 — НДС по приобретенным нематериальным активам;
- 19 субсчет 3 — НДС по приобретенным материальным запасам.
Действуя по аналогии, в случае необходимости бухгалтер также может открыть дополнительные субсчета:
- 19 субсчет 4 — НДС по полученным услугам;
- 19 субсчет 5 — НДС перечисленный при ввозе товаров на территории РФ из-за границы;
- 19 субсчет 6 — НДС по товарам со ставкой 0%;
- 19 субсчет 7 — НДС при строительстве объектов внеоборотных активов;
- 19 субсчет 8 — НДС при уменьшении стоимости реализации;
- 19 субсчет 9 — НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза
- и многие другие.
Корреспонденция с другими счетами
Указанный счет довольно широко применяется при выделении суммы налога в процессе взаиморасчетов с подрядчиками и поставщиками. Наряду с этим, указанный налог может быть выделен при учете стоимости продукции, которая поступила от третьих организаций. Эти транзакции следует отразить такими бухгалтерскими записями, как:
Дт 19
Кт 60 – выделение суммы НДС от цены на поступившую продукцию;
Дт 19
Кт 76 – отражение налога в случае закупа у сторонних организаций.
Когда речь идет о производственных предприятиях, отражение суммы налога осуществляется в корреспонденции со счетами 20, 23 и 29. В этом случае типовые бухгалтерские записи выглядят так:
Дт 20
Кт 19 – списание налога по категории продукции, используемой в процессе производства;
Дт 23
Кт 19 – списание обязательного платежа по приобретаемым продуктам, применяемым во вспомогательном производстве;
Дт 29
Кт 19 – списание суммы обязательств перед бюджетом при использовании приобретаемых товаров в обслуживающем производстве.
«Входной» НДС и бухгалтерский баланс
Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Информация об оборотных активах в виде НДС, подлежащего впоследствии вычету, отражается в бухгалтерском балансе (п. 5, 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Для этих целей здесь предусмотрена специальная строка – 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Приобретая материальные ценности (работы, услуги), имущественные права, их покупатель «получает» НДС (разумеется, если продавец является плательщиком данного налога). «Входной» налог определяется на счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и в дальнейшем может быть принят (опять-таки, плательщиком НДС) к вычету (в учете это отражается проводкой Дебет 68-НДС Кредит 19). Но для приобретения права на налоговый вычет необходимо соблюсти определенные ст. 171 и 172 НК РФ условия:
- предназначение покупки для деятельности, облагаемой НДС;
- оприходование приобретения;
- наличие счета-фактуры, оформленного контрагентом в соответствии со ст. 169 НК РФ.
Если приобретенные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) будут использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, «входной» НДС по ним списывается на счета по учету затрат или включается в стоимость имущества.
Таким образом, вполне вероятна ситуация, когда на последнее число отчетного периода остатка по счету 19 нет. Тогда строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» не заполняется (в ней ставится прочерк).
Но если вы, например, совершаете экспортные операции (а значит, НДС принимаете к вычету только после подтверждения факта экспорта), производите товары в длительном цикле (налог по необходимым для производства покупкам принимаете к вычету только после отгрузки таких товаров конечному покупателю), выполняете роль налогового агента по НДС (налог принимаете к вычету после «живого» перечисления средств в бюджет), попросту не получили счет-фактуру от контрагента (возможны и другие истории), остаток на счете 19 неизбежен. То есть строка 1220 в балансе будет иметь числовое значение.