Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Снижение ставки НДС с 20% до 10%». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Всем в детстве приходилось точить карандаши, да и сейчас мы делаем это, но уже не ножом, а канцелярскими точилками. Можно ли при реализации данного товара применить 10%-ную ставку? За ответом обратимся к Письму УФНС по г. Москве от 17.11.2009 N 16-15/120322. Автор запроса отметил: точилкам канцелярским как товару присвоен код 96 9289 ОКП «Принадлежности канцелярские и школьно-письменные прочие (наконечники и точилки для карандашей, пеналы и ручки деревянные и др.)». Это наименование включено в группу «Изделия хозяйственные и бытовые, рыболовно-охотничьи принадлежности, изделия художественных промыслов и сувениры» (96 9000).
Что можно сказать о новомодных игрушках с моторами?
Сегодня в детских магазинах можно встретить детские автомобили с мотором (предназначенные для катания детей), которые, как правило, завозятся из-за границы. В первую очередь возникает вопрос: по какой ставке НДС оплачивать товар на таможне? В Перечне кодов льготных видов товаров для детей в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности значатся игрушки на колесах для катания детей (например, трехколесные велосипеды, самокаты, педальные автомобили). В списке не упомянуты детские автомобили с мотором, есть только с «ножной тягой» (педальные игрушки для катания детей).
Подойдем к вопросу с другой стороны. Игрушками являются изделия, разработанные и специально предназначенные для игры (п. 13 Технического регламента о безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков ). В другом документе (Общероссийском классификаторе продукции) группа «Игрушки на колесах, предназначенные для катания детей; коляски для кукол» (код 36.50.31) включает в себя автомобили с мотором и прочие игрушки на колесах, предназначенные для катания детей. С этих позиций детские автомобили с мотором, так же как и другие детские авто, вполне можно причислить к игрушкам на колесах. Хотя в вопросе налогообложения ориентироваться все-таки следует на Перечень кодов льготных видов товаров для детей в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. В нем хотя и нет детских автомобилей с мотором, но сказано «о прочих игрушках для детей», за исключением игрушек из стекла, фарфора, фаянса, керамики, моделей в уменьшенном размере («в масштабе»), головоломок. Таким образом, Перечень льготных для налогообложения импортных игрушек является открытым, то есть допускает расширительное толкование. Значит, у импортера есть шанс воспользоваться ставкой 10% при ввозе детских автомобилей с мотором, нужно лишь убедить таможенников в том, что эти товары относятся к прочим игрушкам для детей, для которых предусмотрена льготная ставка.
Утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.04.2009 N 307.
При реализации автомобилей с мотором на территории РФ конечным покупателям нужно принимать во внимание Перечень кодов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. В нем поименованы игрушки металлические транспортные как без механизмов, так и механические, а также электронные, электромеханические (с микроэлектродвигателями), аэродинамические. Думаем, этого списка достаточно, чтобы позволить налогоплательщику включить детские автомобили с мотором в данный Перечень и облагать их продажу по ставке 10%.
Таблица со ставками 2021
Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2019 года:
| Ставка | Область применения |
| 0% | · Продажа товаров, предназначенных для экспорта, проходящих через таможенное оформление. |
| · Международные перевозки. | |
| · Операции, осуществляемые организациями по транспортировке нефти и продуктов ее переработки. | |
| 10% | · Реализация продуктов питания. |
| · Реализация товаров детского назначения. | |
| · Реализация лекарственных препаратов и медицинских изделий. | |
| · Реализация печатных и периодических изданий, относящихся к сфере обучения и культуры. | |
| 20% | Все прочие операции, которые не попали в две предыдущие категории |
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (СТ. 333.45 НК РФ)
Объектом налогообложения по налогу признается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр, отвечающем хотя бы одному из следующих требований:
1. Участок недр расположен полностью или частично (пп. 1 п. 1 ст. 333.45 НК РФ):
— в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, Ненецкого автономного округа;
— севернее 65 градуса северной широты в границах Ямало-Ненецкого автономного округа;
— в пределах российской части (российского сектора) дна Каспийского моря.
2. Участок недр расположен на территории Российской Федерации и включает запасы углеводородного сырья месторождения, указанного в примечании 8 к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза по состоянию на 1 января 2021 года (пп. 2 п. 1 ст. 333.45 НК РФ).
3. Участок недр расположен полностью или частично в границах Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа — Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа, Республики Коми, в границах, ограниченных прямыми линиями, соединяющими по порядку точки участков недр по соответствующим географическим координатам (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 333.45 НК РФ).
Не признается объектом налогообложения дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр, включающем полностью или частично новое морское месторождение углеводородного сырья
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.
Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.
Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.
Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.
Ставка НДС 18% и 10%: как рассчитать?
Например, продукция подлежит реализации по цене 100 рублей за единицу. Сумма НДС в размере 18% равна 100 рублей*18% = 18 рублей. Общая стоимость товара, предъявляемая покупателю, рассчитывается как сложение цены без НДС и размера налога, то есть 100 рублей + 18 рублей = 118 рублей.
Аналогичен порядок расчета НДС по ставке 10%. При цене 100 рублей сумма налога равна 10 рублям, общая стоимость ― 110 рублей.
Если предусмотрено налогообложение по ставке 0% в случаях пересечения ценностей через границу или при оказании международных перевозок, получателю необходимо самостоятельно исчислить налог и оплатить полученную сумму в бюджет. Начисление НДС происходит исходя из вида продукции по ставке 10% или 18% по вышеуказанным правилам.
Случаи применения расчетных ставок НДС
Все случаи применения расчетных ставок НДС приведены в п. 4 ст. 164 НК РФ.
Расчетные ставки применяются:
Налоговым кодексом РФ регламентировано применение расчетной ставки при реализации имущества, учитываемого вместе с налогом согласно п. 3 ст. 154 НК РФ, приобретенного на стороне. Реализация его облагается по ставке 20/120 или 10/110. К такому имуществу относятся:
Кроме того, по расчетной ставке облагаются операции по реализации:
Кроме того, расчетная ставка применяется при передаче имущественных прав согласно п. 2–4 ст. 155 НК РФ. Перечень случаев, при которых допускается использование расчетной ставки налога, является исчерпывающим (определение ВАС РФ от 24.12.2008 № ВАС-15099/08, постановление ФАС Московского округа от 29.08.2008 № КА-А40/8063-08).
В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%
Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:
Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).
В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):
В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:
Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.
Как взаимосвязана трансформация на НДС 20 % с online-кассами
С начала этого года в Российской Федерации повышается НДС на два процента (до 20 %).
Закон № 303-ФЗ был обнародован третьего августа 2018 года. Величина расчетной ставки трансформируется до 16,67 %: она используется в ситуациях, когда налог получают из суммы, которая показывается с учетом НДС (см. пункты 2 и 5 закона № 303).
Список требований, которые предъявляются, отражены в статье 4.7 постановления «О применении ККТ…» от третьего июля 2016 года (№ 290-ФЗ). Неофициально в кругу профессионалов его также именуют законом об онлайн-кассах.
Чтобы не возникали лишние вопросы и недоразумения, рекомендуется в чеке проставлять запись: «Без налога НДС». Она предусматривается пунктом 169 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 5).
Когда необходимо делать обновление и стоимость этой услуги
Обновления с новой ставкой НДС для большинства марок ККТ разработаны, а в ноябре 2018 года, будут созданы и для всех остальных. Процедура апдейта проходит в течение месяца. В этот срок необходимо провести перепрограммирование.
Доступ к обновлениям разработчики открывают или сразу, или в последние дни года. К 1 января 2019 года программа сама внесет необходимые корректировки в налоги и в формат фискальных данных.
Важность даты начала работы кассы с внесенными в нее обновлениями, говорит о том, что лучше эту процедуру не выполнять самостоятельно без опыта, а лучше пригласить профессионального мастера.
Обновление программы по увеличению ставки НДС является платной услугой. А вот обновление формата фискальных данных — бесплатная услуга. В оплату входят и работа специалиста, и лицензия на обновления программы. Какова же будет цена на эту лицензию в 2019 году?
Отметим, что в 2019 году планируется еще несколько изменений для онлайн-касс, поэтому разработчики рекомендуют приобретать не разовую лицензию на обновления, а годовую. Стоимость ее, естественно, выше.
Для поставки какой продукции предназначена сниженная ставка НДС
Перечень продукции с указанием кодов УКТВЭД, в случае поставки которой применяется ставка НДС в размере 14 %, приведен в п. 193.1 НК. Это продукция, которая относится к следующим товарным группам (подгруппам) УКТВЭД:
- 0102 – крупный рогатый скот, живой;
- 0103 – свиньи, живые;
- 0104 10 – овцы;
- 0401 – в части молока цельного;
- 1001 – пшеница и смесь пшеницы и ржи (меслин);
- 1002 – рожь;
- 1003 – ячмень;
- 1004 – овес;
- 1005 – кукуруза;
- 1201 – соевые бобы;
- 1204 00 – семена льна;
- 1205 – семена сурепки и рапса;
- 1206 00 – семена подсолнечника;
- 1207 – семена и плоды других масличных культур;
- 1212 91 – сахарная свекла.
По каким формулам рассчитывают НДС
Для расчета НДС применяются две формулы. Первая — для расчета налога на добавленную стоимость. Она выглядит так:
Начисление НДС = Х * 20 / 100, где Х — это цена товара без НДС
Допустим, производитель мебели произвел диваны и определил, что цена одной единицы товара — 20 000 рублей. Теперь ему надо рассчитать стоимость товара с НДС.
Вторая формула — это выделение НДС. Чтобы узнать, сколько в цене заложено НДС, нужно цену с НДС умножить на 20 и разделить на 120:
Выделение НДС = Y * 20 / 120, где Y — это цена товара с НДС
Вернемся к примеру с диванами. Магазин, получив диван от поставщика за 24 000 рублей, выставил его в продажу за 33 990. В эту цену уже входит налог на добавленную стоимость в размере 33 990 * 20 / 120, а именно — 5 665 рублей.
Таким образом, мебельный магазин сначала получил налоговый кредит, уплатив 4 000 рублей налогов мебельной фабрике, но потом получил от покупателя дивана 5 665 рублей налога, включенного в розничную цену. До 25 числа следующего месяца после отчетного магазин обязан перечислить в бюджет разницу между этими налогами, то есть 2 665 рублей.
В этом и заключается основная сложность учета НДС. Во-первых, нужно собрать все первичные документы с поставщика, затем получить все документы от покупателя, рассчитать уплаченный НДС, полученный, рассчитать стоимость налога. По сути, бизнес в этой ситуации является оператором по сбору налога для казны.
Объект налогообложения НДС:
-
реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг;
-
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
-
передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при расчёте налога на прибыль;
-
ввоз товаров на территорию РФ.
Налоговые ставки НДС 18%, 10%, 0%.
Налог на добавленную стоимость в налоговой системе России по праву считается одним из наиболее сложных. Законодательные нормы по данному налогу содержат множество неоднозначных вопросов, касающихся порядка его расчета. Различные нюансы формирования налоговой базы по НДС всегда вызывали вопросы у бухгалтеров.
Одним из важных элементов налогообложения являются налоговые ставки. Налоговый кодекс выделяет 5 ставок НДС, для применения которых важно правильно квалифицировать хозяйственные операции, являющиеся объектом налогообложения. В данной статье мы рассмотрим ставки налога на добавленную стоимость и порядок их применения.
Общие положения
Налоговым кодексом предусмотрены две группы ставок НДС:
Основные налоговые ставки применяются для определения суммы налога по общепринятой методике: путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. В отличие от основных, расчетные ставки применяются в целях выделения НДС из показателя, уже включающего в себя сумму налога. К основным ставкам относятся следующие:
В качестве расчетных Налоговый кодекс выделяет две налоговые ставки:
Рассмотрим указанные ставки подробнее.
Основная ставка 18%
Если основные ставки 10% и 0% являются скорее исключением из общего правила, то ставка 18% применяется в подавляющем большинстве случаев. Другими словами, операции, прямо не поименованные в Налоговом кодексе в качестве оснований для применения других ставок, облагаются налогом по ставке 18%.
Как указывалось выше, сумма налога с использованием основной ставки рассчитывается по формуле:
Сумма НДС = Налоговая база * Налоговая ставка.
Проиллюстрируем порядок расчета НДС на простом примере.
Компания, занимающаяся производством мебели, реализовала офисную мебель общей стоимостью 100 000 рублей. Хозяйственные операции по реализации мебели не являются исключением, при котором применяются пониженные ставки 10% и 0%, а облагаются налогом по стандартной, самой распространенной ставке 18%. Расчет НДС будет следующим:
Сумма НДС = 100 000 руб. * 18% = 18 000 руб.
Соответственно, общая сумма, предъявленная покупателю с учетом налога, составит 118 000 рублей, а организация-продавец начислит к уплате в бюджет НДС в размере 18 000 рублей.
НДС. Налоговые ставки НДС. Правила уплаты
Среди многообразия налогов и сборов, предназначенных для обязательного исчисления субъектами хозяйственной деятельности, НДС занимает особенное место.
Специфика этого налога состоит и в сложности его правильного расчета, и в неоднозначности трактовки положений главы 21 Налогового кодекса, подвергающейся регулярным изменениям.
За 25 лет, прошедших после введения Закона «О налоге на добавленную стоимость», многие правовые нормы, касающиеся НДС, подвергались серьезному пересмотру.
Но на протяжении последних 10 лет стабильными остаются действующие ставки налога, перечисленные в 164 статье НК РФ.
На заметку! Рассчитать сумму налога можно на специальном калькуляторе НДС.
Расхождение между кодами ТН ВЭД и ОКП товара: как определить ставку НДС?
Ставка НДС определяется в соответствии с кодом, присвоенным товару. Но что делать, если товару присвоили два кода? Причем один предполагает ставку в размере 10%, а другой – 20%.
В редакцию «АГ» обратилась компания с просьбой помочь разобраться, какую ставку НДС применять к поступившему товару – кофейному напитку. Что ж, давайте разбираться…
Порядок применения ставок НДС к разным видам товаров установлен в ст. 164 НК РФ. Но в норме закона оговорены общие вопросы.
Чтобы разобраться, какую ставку налога следует применять, нужно обратиться к двум классификаторам (перечням): Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) и Общероссийскому классификатору продукции (ОКП).
Если товар включен в один из них, то ему будет присвоен соответствующий код – код ТН ВЭД или код ОКП. Причем товару могут быть присвоены оба кода. Это и произошло с кофейным напитком, который был поставлен компании, задавшей вопрос.
По общему правилу ставку НДС надо определять в соответствии с кодом, присвоенным товару. На первый взгляд, это просто, но нередко налогоплательщики сталкиваются с исключениями из правил, как, например, в рассматриваемом случае.
Итак, поставленному кофейному напитку присвоен код ТН ВЭД 2101309900, который предполагает ставку НДС в размере 20%. Но поставщик настаивает на 10% НДС, так как этому же товару присвоен код ОКП 919764, что предполагает именно такую ставку налога (Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908). Какую же ставку следует применить налогоплательщику?
Прямого ответа на этот вопрос в действующем законодательстве РФ нет. Поэтому придется обратиться к сложившейся практике, в том числе судебной.
Анализ доступной информации, касающейся рассматриваемого вопроса, позволяет сделать такой вывод: расхождения между кодами товара и между его наименованиями в ТН ВЭД и ОКП не влияют на возможность применения ставки НДС в размере 10%.
Ставку налога в этом случае надо определять по «нижнему пределу». То есть из двух вариантов налогоплательщику следует выбрать тот, который меньше, и использовать его при ввозе товаров на территорию РФ и их реализации на внутреннем рынке.