Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что лучше для ИП: УСН или ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговое законодательство РФ предусматривает ряд послаблений при ведении деятельности. В частности, уменьшить финансовую нагрузку на предпринимателя можно путем применения спецрежимов – УСН или ЕНВД. Обе этих системы освобождают бизнесмена от обязанности по уплате НДС, НДФЛ с предпринимательской выручки, имущественного налога с объектов, используемых в коммерческой деятельности (п. 3 стат. 346.11, п. 4 стат. 346.26 НК).
Что нас ждет в 2019 г.
Для налогоплательщиков, которые с нового года хотят применять спецрежимы, особенно важно ознакомиться с изменениями. В 2019 г. Правительство РФ планирует ввести ряд изменений в российское налоговое законодательство:
-
в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 гг.» (утв. Минфином РФ) от 12.10.2018 указано, что для предпринимателей на УСН, которые используют онлайн-кассы и применяют объект налогообложения «доходы» будет отменена обязанность предоставления налоговой декларации. Поскольку инспекция может отслеживать все операции по поступлению в кассу или на расчетный счет, они сами будут определять сумму налога к уплате, следовательно, отсутствует необходимость в заполнении и сдаче отчетности самими налогоплательщиками;
-
согласно законопроекту № 497452-7 компании будут обязаны отправлять бухгалтерскую отчетность только в ИФНС в электронном варианте – больше не придется отправлять отчетность в Росстат;
-
согласно проекту Минэкономразвития России «Об изменениях коэффицентов-дефляторов на 2019 год» новое значение для исчисления ЕНВД составит 1,915. Следовательно, с 2019 г. сумма ЕНВД к уплате повысится на 2,5%.
Как в переходный период учитывать доходы
Интересный вопрос касается работы в переходный период на УСН «доходы минус расходы»: каким образом можно учитывать доходы? Что делать, если была реализация товаров (переход права собственности) до начала 2021 года, когда организация работала на ЕНВД, а оплата поступила после Нового года, когда она уже перешла на УСН?
Тогда эти доходы не включаются в доходы на УСН (письмо ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@), отвечает Сергей Анисимов. Если были получены авансы на системе ЕНВД до нового года, а отгрузка произошла после нового года уже на системе УСН, то эти доходы также не включаются в доходы по УСН.
Если на ЕНВД была образована кредиторская задолженность, а при переходе на УСН произошло истечение срока исковой давности, то это включается в доходы по УСН (письмо Минфина 21.02.2011 г. № 03-11-06/2/29, письмо ФНС от 14.02.2011 № КЕ4-3/2303).
Преимущества специальных режимов
Вместе с тем, ИП на специальном режиме должен начислять и уплачивать в бюджет налог с упрощенной или вмененной деятельности. Обе системы являются добровольными и используются в уведомительном порядке. Ограничения в применении перечислены в стат. 346.12, 346.26. Ведение налогового учета на ЕНВД (УСН) осуществляется в упрощенном порядке и сводится к предоставлению декларации по итогам налоговых периодов. При расчете сумм налога к уплате разрешается производить налоговые вычеты на перечисленные страховые взносы по наемным работникам, кроме УСН на «Доходы минус расходы».
Что собой представляет ЕНВД?
Под ЕНВД понимается единый налог на вменённый доход. Речь идёт об особом налоговом режиме, который вправе использовать предприниматели и организации при занятии конкретными видами деятельности.
Основная суть ЕНВД заключается в том, что неважно, какая у ИП или же у компании реальная прибыль. Доход вменяется (рассчитывается государством) на основе предположения того, сколько вы зарабатываете, исходя из количества работников и размера торгового зала.
ЕНВД актуален до 2021 года. Впоследствии его планируют отменить. Кроме того, такой налоговый режим действует далеко не везде. Например, его нет в Москве.
ЕНВД заменяет собой целый ряд других налогов, в частности, налог на прибыль для компаний и НДФЛ для ИП, НДС (за исключением экспорта), а также налог на имущество (кроме того, где налоговая база определяется по кадастровой стоимости). Но это касается исключительно лишь того, что связано непосредственно с видом деятельности. Если же организация занимается чем-то дополнительно, то ей придётся выплачивать по таким сделкам все соответствующие налоги.
Как совместить УСН и ЕНВД?
Законодательство позволяет предпринимателям использовать УСН и «вмененку» одновременно. Это можно сделать, если, к примеру, Вы ведете оптовую торговлю и решили открыть магазин продажи товаров в розницу (оптовая – на УСН, розничная – на «вмененке»).
На примере ведения оптовой и розничной торговли рассмотрим механизм использования двух режимов:
- подача заявления на ЕНВД осуществляется в течение 5 дней с того момента, как Вы начали продавать товары в розницу;
- ведется отдельный учет операций продажи товаров оптом и в розницу, для чего в бухгалтерском учете к счетам открыты субсчета (01 – УСН, 02 – ЕНВД). Если Вы используете УСН «доходы минус расходы 15%», то необходимо вести отдельный учет расходов;
- в ИФНС подается две отдельных декларации (раз в год), уплата налога также осуществляется отдельно.
В чем особенность «вмененки»?
В чем отличие вмененки от упрощенки? ЕНВД могут применять только те, чей вид деятельности указан в ст. 346.26 НК РФ. Налогом облагается не фактически полученный доход, а предполагаемый – «вмененный». Перейти на ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце, подав соответствующее заявление в ИФНС.
Предприниматель не платит НДФЛ 13% за себя, налог на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ) и НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ). Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовые аппараты, выдавая покупателям бланки строгой отчетности. Стать плательщиком вмененного налога можно, если численность ваших работников за год не превысила 100 человек, вы не платите ЕСХН, но при этом вы не являетесь участником договоров простого товарищества или доверительного управления, а площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей в общепите) не превышает 150 кв. м. Нельзя перейти на ЕНВД, если вы сдаете в аренду автозаправочные станции. Переход также невозможен по тем видам деятельности, по которым платится торговый сбор. Ограничений по размеру дохода, в отличие от УСН, при ЕНВД нет.
Ставка вмененного налога – 15%, но на уровне муниципальных образований она может быть более низкой.
Платить налог и сдавать декларацию нужно по месту осуществления предпринимательской деятельности, встав на учет в ИФНС как плательщик ЕНВД. По месту регистрации налог платится, если ИП оказывает услуги грузопассажирских автоперевозок, рекламы на транспорте, занимается разносной и развозной торговлей. Если место регистрации предпринимателя совпадает с местом его деятельности, учет будет в одной налоговой.
Главная особенность ЕНВД заключена в определении налоговой базы – вмененного дохода. Чтобы посчитать вмененный доход предпринимателя нужно умножить его базовую доходность за налоговый период на величину физической характеристики (количество сотрудников, площадь торгового зала и т.д.) по конкретному виду деятельности. Эти показатели содержаться в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
Затем полученный результат корректируется с помощью специальных коэффициентов: К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2016 году К1 равен 1,798.
К2 устанавливается властями субъекта РФ и может составлять от 0,005 до 1.
Теперь немного о том, какие налоги платит ИП при выборе того или иного налогообложения. Данный вопрос нередко помогает определиться будущему предпринимателю с режимом налогообложения.
«Вмененка» и «упрощенка» — в чем разница? При ЕНВД гражданин должен платить, как уже было сказано, только один налог. Он рассчитывается с учетом предполагаемого заработка ИП от выбранной деятельности. Кроме того, ЕНВД не освобождает предпринимателя от взносов в ПФР.
УСН предусматривает только один платеж по одной из выбранных схем — «доходы-расходы» или «6% от прибыли». Необходимо также производить взносы в Пенсионный Фонд России. Если гражданин получает в год больше 300 000 рублей, то в ПФР нужно дополнительно перевести 1% от прибыли сверх данной суммы.
Под объектом налогообложения при УСН понимают доходы или доходы минус расходы, которые получил частный предприниматель или компания. Когда используется ЕНВД, то под объектом налогообложения понимают вмененные доходы плательщика.
Если говорить о налоговой базе, то при УСН под ней понимают денежное выражение доходов (или доходы минус расходы), тогда как при ЕНВД – это денежная величина вмененного налога.
Налоговый период при УСН равен календарному году, при ЕНВД – кварталу.
Налоговая ставка при УСН отличается, во-первых, от региона расположения бизнес-единицы, а, во-вторых, – от выбранного подвида. Если это доходы, то ставка колеблется в диапазоне от 1 до 6%. Если речь идет о доходах за вычетом расходов, то ставка составляет от 5 до 15%. При режиме ЕНВД ставка едина и составляет 15% величины вмененного дохода.
Особенности работы на УСН
Отличительные особенности УСН сводятся к следующему:
- Использование УСН возможно, если налогоплательщик отвечает ряду показателей, ограничивающих возможность применения этой системы:
- численность персонала;
- доля участия в фирме других юридических лиц;
- остаточная стоимость основных средств;
- величина дохода.
О предельной величине доходов при УСН читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».
- Базу налогообложения при УСН выбирает сам налогоплательщик. Это могут быть либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Налогообложение производится по общепринятым ставкам (с возможностью их снижения в регионах) 6% в первом случае и 15% — во втором.
Как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».
- Доходы и расходы при УСН учитываются кассовым методом и фиксируются в книге доходов и расходов, являющейся налоговым регистром для этого режима. При этом не все произведенные расходы могут уменьшать налоговую базу.
О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом “доходы минус расходы”».
- Налог, начисленный по ставке 15%, имеет ограничения по минимально возможной сумме. Эта сумма должна быть уплачена, даже если по результатам работы получен убыток.
- Налог, начисленный по ставке 6%, может быть уменьшен до 50% фирмами и до 100% ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и некоторых других платежей. Дополнительное уменьшение возможно за счет сумм уплаченного торгового сбора.
О том, как торговый сбор влияет на величину налога при УСН, читайте в материале «Торговый сбор может уменьшать ”упрощенный” налог больше чем наполовину».
- Налоговым периодом при УСН является год. Декларация представляется в ИФНС один раз по его истечении. При этом авансовые платежи по налогу уплачиваются поквартально.
- Применение УСН возможно либо с начала деятельности вновь зарегистрированной фирмы или ИП, либо с начала очередного календарного года. Если не возникло оснований для утраты права на применение УСН, эта система должна применяться до окончания календарного года. Добровольно сменить режим или объект налогообложения можно только со следующего налогового периода.
О различиях в обязательной и добровольной процедурах смены УСН на другой режим читайте здесь.
Плюсы и минусы упрощенки и ЕНВД
Плюсы:
- освобождение от уплаты ряда налогов;
- возможность существенного уменьшения начисленного налога;
- упрощенные учет и отчетность;
- возможность совмещения режимов;
- возможность «гибкого» подхода к периоду применения (для ЕНВД).
Об особенностях раздельного учета при ЕНВД читайте в статье «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».
Минусы:
- необходимость отслеживания пределов ограничений для применения системы;
- необходимость уплаты налога, установленного системой, даже при убыточной работе (для ЕНВД и УСН «доходы минус расходы»);
- необходимость отчетности и платежей по ряду других налогов, от которых нет освобождения, и по страховым взносам;
- необходимость пересчета налогов при смене режима налогообложения.
О вариантах систем налогообложения, на которые можно уйти с УСН, читайте здесь.
Особенности применения УСН
УСН в настоящее время довольно распространена в малом и среднем бизнесе. Это объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и упрощением ведения учета (особенно это относится к ИП). При применении «упрощенки» налогоплательщик не уплачивает налог на прибыль, налог на имущество (в отношении тех объектов, по которым налоговая база не определяется как кадастровая стоимость), НДС (однако может стать налоговым агентом в ряде случаев согласно ст. 161 НК РФ) и вместо них платит лишь единый налог.
Также есть возможность выбрать применяемый объект налогообложения, и это позволит смягчить налоговые обязательства. Если расходы организации больше 60% от ее дохода, то наиболее подходящий для нее объект – «Доходы минус расходы». Однако перечень расходов, на которые уменьшается сумма полученного дохода, является закрытым. В программном продукте «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, есть возможность вы брать определенные условия для признания расходов.
Основные аспекты ЕНВД
Сумма ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного дохода (для каждого вида деятельности он свой) и никак не зависит от того, какую прибыль получает организация. Налог будет уплачиваться организацией, даже если прибыль равна нулю, так как сумма налога исчисляется, опираясь на потенциальный доход организации по определенному виду деятельности.
Организации, применяющие ЕНВД так же, как и при УСН, освобождаются от налога на прибыль, НДС и налога на имущества. Однако это освобождение относится только к доходам от видов деятельности на ЕНВД, если налогоплательщик занимается и другими видами деятельности, то доход от них облагается налогом по другим системам.
К примеру, компания работает с оптовой (ОСНО) и розничной (ЕНВД) торговлей. Продавец реализует товар в рознице, а менеджер работает с оптом. Кроме того, в организации работают грузчик, руководитель и главбух, которые заняты в обоих видах деятельности.
Зарплата продавца и менеджера относится на конкретные виды деятельности, а в случае с грузчиком, руководителем и главбухом – расходы распределяются, т.к. их нельзя отнести на определенную деятельность.
Компания вправе сама выбирать метод распределения расходов, но она должна установить его в учетной политике.
Компании на ОСНО обязаны уплачивать НДС в бюджет, а при применении ЕНВД НДС не уплачивают (кроме операций по импорту), следственно и на вычет «входного» НДС они не претендуют. Поэтому те, кто совмещают ОСНО и ЕНВД, должны вести раздельный учет НДС.
Также одно из основных отличий ЕНВД от УСН состоит в том, что на «упрощенку» предприятие переходит полностью, а на «вмененку» может как перейти целиком по всем видам деятельности (в случае, если все они установлены для ЕНВД), так и работать частично.
Упрощенная система налогообложения
УСН адаптирована для предприятий небольшого размера. На «упрощенку» разрешено перейти тем ИП, которые не:
- занимаются производством подакцизных товаров и добычей полезных ископаемых;
- выплачивают единый сельскохозяйственный налог;
- нуждаются в рабочей силе более 100 человек.
Индивидуальный предприниматель сохраняет свое право на дальнейшее использование режима УСН, если его прибыль в отчетном периоде не превысила 60 млн. рублей. Данная сумма может быть изменена из-за коэффициента-дефлятора. Нарушение этого условия чревато потерей права на упрощенную систему налогообложения.
ИП, которые перешли на УСН, не выплачивают налог на добавленную стоимость, имущество, доходы физических лиц. Переход на этот режим должен быть обусловлен всеми законодательными нормами. Базу для обложения определяет сам предприниматель. Процентную ставку подбирают, ориентируясь на расходы. Если они ограничены, наиболее приемлемым становится вариант с 6%.
Вторую систему используют при наличии расходов, указанных в Налоговом кодексе РФ (статья 346.16). При уменьшении размера выплат руководствуются следующими правилами:
- Работодатели могут уменьшить сумму налога только в два раза.
- Индивидуальным предпринимателям, которые трудятся в одиночку, разрешено снизить пошлину до нуля, если они уже внесли соответствующую сумму.
- Взносы при составлении отчетности помещают в графу затрат.
Бизнесмены, применяющие УСН, платят транспортный и земельный налог после получения предписания об уплате. Индивидуальные предприниматели не обязаны сдавать отчетность по этому поводу. Несложный документооборот является еще одним преимуществом упрощенной системы. Налоговые декларации предоставляют при наличии объекта налогообложения.
Переход с УСН на ЕНВД и наоборот
Индивидуальный предприниматель может перейти из одной налогового режима в другой только при соблюдении определенного порядка. Статус человека, который ведет бизнес, при этом значения не имеет. Юридические лица и ИП должны следовать одинаковому алгоритму. «Вмененку» и «упрощенку» не считают взаимоисключающими системами, при этом их часто используют по отдельности.
Перейти с УСН на ЕНВД можно два раза в год. При упрощенной системе налоговый период равен 12 календарным месяцам. Осуществить переход через полгода после его начала разрешается, если плательщик увеличил численность работников или превысил допустимый лимит. У ИП в этом случае есть льготы (при определенной трудовой деятельности). Он может изменить режим (с «упрощенки» на «вмененку») с любой даты.
Главным требованием в сложившихся обстоятельствах станет раздельный учет (составление и двух деклараций). Порядок действий довольно прост. ИП подает заявление (по форме ЕНВД-2) в налоговую службу. Сделать это необходимо не позднее чем через 5 дней после изменения системы налогообложения.
Осуществить переход с единого вмененного налога на упрощенный режим налогообложения разрешено при:
- отказе от ведения вмененного бизнеса;
- утрате прав на использование данной системы.
Также это может произойти по добровольному желанию. В любом случае внести изменения в процесс налогового учета получится лишь в начале следующего отчетного года. Заявление составляют по форме ЕНВД-4. Это обусловлено тем, что на «вмененке» не может быть нулевых деклараций.
УСН или «упрощенка»: особенности использования
УСН – это сокращение от названия «упрощенная система налогообложения», в народе ее еще называют «упрощенка». Согласно российскому законодательству, данный налоговый режим позволяет ИП уменьшить налоговую нагрузку методом упрощения учетных бухгалтерских операций. Но такое уменьшение возможно при определенных ограничениях, которые оговариваются в законодательной системе нашего государства:
- величина прибыли;
- численность рабочих;
- стоимость основных денежных средств;
- наличие филиалов компании.
Особенностью этого налогового режима является выбор двух объектов, которые облагаются налогами:
- «доходы»;
- «доходы минус расходы».
Поэтому для УСН обязательно нужно работать с Книгой доходов и расходов, которая представляет собой документальный регистр учета денежных средств.