Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новшества в исчислении подоходного налога с 1 января 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям
Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.
- Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
- Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
- И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
- Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
- Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
Обязательные отчисления / удержания
Подоходный налог
Обязательные отчисления – это, в первую очередь, налоги. Налоги перечисляются в государственный бюджет в обязательном порядке и на безвозмездной основе. Из зарплаты удерживается подоходный налог по ставке 13%. Нанятый работник не занимается самостоятельно уплатой этого налога. Вся ответственность за расчет, удержание и перечисление в госбюджет ложится на плечи предприятия, а именно бухгалтерии. Основанием является законодательная норма, указанная в ст. 175 и ст. 23 Налогового Кодекса РБ.
Страховые взносы
Обязательные страховые взносы не являются налогами. Это особый обязательный вид страхования, при котором договор с Фондом социальной защиты населения (ФСЗН) заключается в силу законных обязательств. Основанием является ст. 1 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь». Страховой взнос в ФСЗН непосредственно от работника составляет 1% от дохода вне зависимости от категории работодателя. Плюс из начисленной зарплаты за счет средств работодателя удерживается еще 34% (из них 28% на пенсионное страхование и 6% на соцстрахование). Эти взносы не начисляются на зарплаты работников с инвалидностью 1-2 групп. Нанятый работник тоже не занимается уплатой взносов. Все сопряженные действия выполняет наниматель.
Профсоюзные взносы
Если работник является членом профсоюза или другой организации, связанной с профессиональной деятельностью, где условие участия – это обязательный взнос, тогда из заработной платы будет удерживаться ещё и этот платеж. Обычно это 1% от дохода. Предприятием эти отчисления производятся только, если работник написал письменное заявление с просьбой производить эти отчисления из заработной платы. В ином случае он делает это самостоятельно.
Удержания по инициативе работника
Сам работник тоже имеет право изъявить желание, чтобы работодатель производил удержание и последующее перечисление средств из зарплаты. Обоснованием может служить:
- уплата коммунальных платежей;
- уплата профсоюзных, членских взносов;
- добровольное возмещение ущерба, нанесенного работодателю;
- добровольное возмещение нанесенного имуществу нанимателя ущерба по остаточной стоимости спецодежды и средств индивидуальной защиты до истечения сроков износа;
- выплата остаточной стоимости спецодежды до истечения сроков износа при увольнении, с целью оставить данное имущество в своей собственности;
- погашения кредитных обязательств, например по приобретению бытовой техники или аппаратуры;
- выплата ипотеки.
Нужно, опять же, писать заявление. Отказать наниматель будет не вправе. Однако, если выполнение обязательств по удержаниям сопряжено с расходами, работодатель может выпустить локальный указ и сделать свои услуги не безвозмездными. Извлекать из этого прибыль он не имеет права, допустима только компенсация понесенных расходов.
Как платить подоходный налог в 2021? Разбор с юристом
С 1 января 2021 года освобождены от налогообложения следующие виды доходов:
1) Суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства.
2) Доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 24, 29 и 30 ст. 208 Налогового кодекса (далее – НК)).
Внесено дополнение, согласно которому физлица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке 6%, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209–211 НК.
Увеличен размер подоходного налога для доходов, полученных физлицами по трудовым договорам от резидентов ПВТ, резидентов «Великого камня», с 9% до 13%.
При этом возможность применения ставки подоходного налога в размере 9%, например, остается у резидентов ПВТ в отношении доходов в виде дивидендов и иных доходов, не относящихся к доходам по трудовым договорам.
В следующем выпуске разбора налогов узнаем, как платить транспортный налог.
- МНС: транспортный налог в вопросах-ответах 16.02.2022
- УСН при разработке и размещении мобильных приложений на площадке AppStore 16.02.2022
- Стандартные вычеты по подоходному налогу в 2022 году 14.02.2022
- Разъяснения МНС о применении ИП УСН (лесозаготовки, туризм, разработка ПО, 3D-моделей) 13.02.2022
- Коэффициенты переоценки зданий и сооружений на 01.01.2022 12.02.2022
- Новости законодательства (сентябрь 2021 — январь 2022) 12.02.2022
- Срок уплаты ФСЗН и срок подачи ПУ-3 за 2021 год для ИП 09.02.2022
- Кто же все-таки из ИП остается в 2022 году на УСН? 10.01.2022
- Разъяснения МНС об изменениях в НК-2022 09.01.2022
- Налоговый кодекс — 2022 официально опубликован 04.01.2022
Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд. Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал. Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.
Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.
Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.
Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.
Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.
СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».
Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.
Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.
- Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
- Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
- И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
- Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
- Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
Согласно определению, данному в ст. 129 ТК РФ и ст. 191 ТК РФ, премиями являются выплаты стимулирующего и поощрительного характера, выплачиваемые за достижение соответствующих трудовых показателей.
Все премии, в общем случае, делятся на два вида:
- Премии производственного характера, как поощрение за труд, при условии достижения работником определенных показателей в работе, которые могут начисляться и выплачиваться по итогам месяца, квартала, полугодия, года или иного периода.
- Премии непроизводственного характера, не зависящие от производственных показателей и выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям.
В первом случае работодатель должен выплатить премию, если работник отработал установленное время, достиг определенных показателей в работе и премия предусмотрена положением об оплате труда или трудовым (коллективным) договором.
Во втором случае, премия не является обязательной выплатой, выплачивается только по решению руководителя организации и напрямую не связана с трудовыми достижениями работника.
Документальным подтверждением выплачиваемой премии производственного характера могут служить:
- Трудовые договоры с работниками, предусматривающими выплату премий (или содержащие ссылку на положение об оплате труда, которым установлен порядок премирования) или коллективный договор, устанавливающий показатели, учитываемые для начисления премий, а также иные условия премирования.
- Документ, подтверждающий достижение работником определенных показателей в работе и свидетельствующий о выполнении условий для премирования.
- Приказ руководителя организации о выплате премий, с указанием соответствующих сумм.
Как платить подоходный налог в 2021? Разбор с юристом
С 1 января 2021 года освобождены от налогообложения следующие виды доходов:
1) Суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства.
2) Доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 24, 29 и 30 ст. 208 Налогового кодекса (далее – НК)).
Внесено дополнение, согласно которому физлица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке 6%, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209–211 НК.
Увеличен размер подоходного налога для доходов, полученных физлицами по трудовым договорам от резидентов ПВТ, резидентов «Великого камня», с 9% до 13%.
При этом возможность применения ставки подоходного налога в размере 9%, например, остается у резидентов ПВТ в отношении доходов в виде дивидендов и иных доходов, не относящихся к доходам по трудовым договорам.
В следующем выпуске разбора налогов узнаем, как платить транспортный налог.
- МНС: транспортный налог в вопросах-ответах 16.02.2022
- УСН при разработке и размещении мобильных приложений на площадке AppStore 16.02.2022
- Стандартные вычеты по подоходному налогу в 2022 году 14.02.2022
- Разъяснения МНС о применении ИП УСН (лесозаготовки, туризм, разработка ПО, 3D-моделей) 13.02.2022
- Коэффициенты переоценки зданий и сооружений на 01.01.2022 12.02.2022
- Новости законодательства (сентябрь 2021 — январь 2022) 12.02.2022
- Срок уплаты ФСЗН и срок подачи ПУ-3 за 2021 год для ИП 09.02.2022
- Кто же все-таки из ИП остается в 2022 году на УСН? 10.01.2022
- Разъяснения МНС об изменениях в НК-2022 09.01.2022
- Налоговый кодекс — 2022 официально опубликован 04.01.2022
Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд. Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал. Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.
Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.
Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.
Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.
Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.
Алименты, долги и коммуналка. Кто и как может удерживать деньги из вашей заработной платы?
Традиционно заработной платой принято считать вознаграждение за труд, которое сотрудник получает от нанимателя. В быту нередко встречаются высказывания типа “зарплата чистыми” или “зарплата грязными”. Более или менее смысл этих выражений понятен. Но какой может быть разница между начисленным и выплаченным заработком?
Все, что касается любой официальной заработной платы: ее размер, условия начисления и последующая выплата – относится в сфере отношений между нанимателем и работником, регулируется Трудовым Кодексом РБ и фиксируется в трудовом договоре или контракте. Такие документы содержат данные об объеме оплаты труда до того, как были проведены обязательные отчисления или удержания.
Что касается удержаний из заработной платы – они регулируются ч.1 ст. 107 Трудового кодекса и возможны, только если предусмотрены законодательством. Именно законодательные акты устанавливают перечень удержаний; основания, т.е. причину, для них; а также то, в каком порядке и в каком размере они удерживаются из зарплаты. Рассмотрим, что и кем может вычитаться из наших заработков.
Льготы и вычеты по подоходному налогу в 2021 году
Некоторые доходы физических лиц могут не облагаться налогом вообще. Так не начисляется подоходный налог на пенсии, пособия и другие выплаты социального характера. Есть доходы, которые не облагаются налогом только до определенной суммы.
В определенных законом случаях по подоходному налогу назначают вычеты. Вычет – это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база, т.е. при доходе в 400 руб. и вычете 100 руб., подоходный налог будет рассчитан от 300 руб. (это условный расчет).
С начала 2021 года в Беларуси действует такой порядок льгот по подоходному налогу:
В Республике Беларусь существуют также разные основания для вычетов по подоходному налогу.
Стандартный налоговый вычет при определенном уровне дохода: 2283 рубля в квартале для ИП, нотариусов, адвокатов.
Подлежат вычету без ограничения общей суммы также:
На этом список льгот и вычетов по подоходному налогу не заканчивается. Полную информацию об этом можно найти в главе 18 Особенной части Налогового кодекса, а также в других регулирующих эту тему законодательных актах. Их довольно много, потому иногда лучше обратиться за консультацией к специалисту.
Особенности налогообложения премий работников
Теперь рассмотрим вторую ситуацию: когда наниматель договорился с работником на ЗП «чистыми» — в размере, к примеру, тех же 400 у.е. Т.е. сотрудник рассчитывает получить в конце месяца на руки именно 400 у.е.
В этом случае все налоги наниматель платит сверх оговоренной ЗП. Важно понимать сумму ЗП к начислению, так как от нее считаются налоги.
Если предположить, что ЗП к начислению = 100%, тогда ЗП на руки – 86% (100% – 13% – 1%).
Таким образом, мы получаем вот такую пропорцию:
400 (ЗП на руки) – 86%
Х (ЗП к начислению) –100%
Отсюда формула для расчета суммы ЗП к начислению по учету. В нашем случае: 400?100 / 86 = 465 у.е.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13 %.
Кроме того, по каждому из видов доходов ставки подоходного налога установлены в статье 214 НК.
Примечание:
Кроме того, до 1 января 2023 г. доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий, резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», облагаются подоходным налогом по ставке в размере 13 %. Указанная мера направлена на консолидацию доходов бюджета для борьбы с COVID-19.
Плательщикам, если размер подлежащего налогообложению дохода за месяц не превышает 761 белорусских рублей.
126 белорусских рублей
Родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
37 белорусских рубля
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю — на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
Родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на каждого ребенка
70 белорусских рублей
Плательщикам, указанным в подп. 1.3 ст. 209 НК (инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев» и др.)
177 белорусских рублей
Такой вычет предоставляется тем, кто зарегистрировался в очереди на улучшение жилищных условий и покупает либо строит жилье, находясь в такой очереди. От суммы, которую вы на это потратили, вам вернется 13% подоходного налога. И тут не важно, купили вы квартиру на льготных или общих основаниях. Если стоите в очереди на улучшение жилищных условий — имеете право на вычет. Но имущественный вычет можно получить только один раз.
— Уже несколько лет я получаю налоговый вычет в связи с покупкой квартиры, — рассказывает Виктор. — Я числился на учете как нуждающийся в улучшении жилищных условий, но о вычетах узнал случайно из интернета. Теперь освобожден от уплаты подоходного налога, пока сумма заработанных средств не перекроет стоимость купленной квартиры. Прикинул, что с моей зарплатой этот срок может растянуться более чем на 10 лет.
Как определяется сумма вычета? Допустим, вы получаете ежемесячно 1000 рублей. Покупка квартиры обошлась вам в 150 000 рублей. Это значит, что 150 месяцев с вас не будут брать подоходный налог — 13%. Экономия выйдет примерно такая: за месяц 130 рублей, за год — 1560, за 12,5 года — 19 500. Это очень примерный расчет — при условии, что доход не меняется и другие вычеты не учитываются.
Вычеты на детей вам насчитают автоматически (при предоставлении документов), если им менее 18 лет. На всех остальных иждивенцев нужны дополнительные документы. Например, иждивенцем считается ваша жена (муж) в декрете, престарелая мама или бабушка, за которой вы ухаживаете, или ребенок старше 18 лет, получающий первое образование после школы (на дневном обучении). Сюда же относится ваша мама, которая официально находится в отпуске по уходу за вашим ребенком.
Вычет может предоставляться и за получение образования вами самими или вашими детьми. Но только если соблюдается несколько условий: это ваше (или вашего ребенка) первое обучение после школы и обязательно на дневном отделении. Если обучение бесплатное, вы получите фиксированный налоговый вычет — 37 рублей, если платное — вычет в размере оплаты обучения (без пересдачи зачетов и других трат).
— Когда я учился в университете и платил за учебу, ничего не знал про налоговый вычет, — рассказывает Артем. — Потом захотел получить вычет, но меня долго отправляли из кабинета в кабинет и требовали справку об окончании учебы. Но я университет бросил после третьего курса. Хотя это вроде как не должно мешать мне получить налоговый вычет. В итоге вычета мне так и не дали.
Вычет может получить и тот, кто заключил договор о добровольном страховании жизни, открыл пенсионный накопительный счет или оформил добровольную медицинскую страховку на себя или близкого родственника. Но это должна быть страховка в белорусской компании и на срок от трех лет.
Облагается ли премия подоходным налогом?
Ответ на этот вопрос зависит от вида премии и ее суммы. Так премии могут быть назначены не только работодателем.
Данная форма материального вознаграждения устанавливается и государством (включая и иностранное) за особые достижения гражданина в какой-либо из общественных сфер (наука, культура, образование, литература и т.д.).
Такого рода выплаты налогом на доходы не облагаются. Однако существует одно важное условие. Присуждаемая премия должна присутствовать в перечне, который размещен в правительственном постановлении № 89 от 06.02.2001 г.
Если же премию присуждает работодатель, то она в большинстве случаев облагается налогом на общих основаниях. Однако если выплата делается один раз в год и ее сумма при этом не превышает 4 тысячи рублей, то уплату НДФЛ можно избежать. Важно только правильно оформить все документы.
Налог на премию удерживает предприятие и перечисляет его в бюджет вместе с НДФЛ на основную зарплату.
Иными словами, если премия выплачивается в середине месяца, то налог с нее можно перечислить и тогда, когда будут осуществляться отчисления с зарплаты сотрудников.
НДФЛ на премию составляет 13 %. Например, за месяц или полугодие сотруднику выписали премию в сумме 5 тысяч рублей. Подоходный налог с этой суммы составит 650 рублей (13 % от пяти тысяч). Тогда на руки гражданин получит 4350 рублей.
Остается добавить, что налог удерживается и тогда, когда премия выплачивается работнику в связи с увольнением.
Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 170 НК).
Затраты, не учитываемые при налогообложении, поименованы в пункте 1 статьи 173 НК.
Так, при налогообложении не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, в том числе материальная помощь, выплата которой не предусмотрена законодательством или сверх размеров, установленных законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК).
Таким образом, материальная помощь работникам к юбилею организации не учитывается при налогообложении прибыли.
Можно отметить, что в данном случае будут возникать постоянные разницы (поскольку расходы на выплату материальной помощи работникам к юбилею организации в налоговом учете не учитываются, но в то же время отражаются в бухгалтерском учете).
Постоянные разницы — суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) текущего отчетного периода и исключаемые из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в текущем и будущих отчетных периодах либо включаемые в расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль текущего отчетного периода и не формирующие учетную прибыль (убыток) текущего и будущих отчетных периодов (п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 113; далее — Инструкция № 113).
Постоянные разницы возникают в связи с несовпадением признания доходов или расходов либо их оценки в бухгалтерском учете и для целей налогообложения (п. 3 Инструкции № 113).
Постоянная разница относится к текущему отчетному периоду и не влияет на формирование учетной прибыли (убытка) или налогооблагаемой прибыли будущих отчетных периодов (п. 4 Инструкции № 113).
При наличии постоянных разниц определяется постоянное налоговое обязательство и (или) постоянный налоговый актив как произведение постоянной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной налоговым законодательством, действующей на отчетную дату (п. 5 Инструкции № 113).
Несмотря на то, что постоянные разницы не отражаются в бухгалтерском учете, следует помнить, что в примечаниях к бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация по отложенным налоговым активам и отложенным налоговым обязательствам:
-
постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректировку расхода (дохода) по налогу на прибыль отчетного периода, а также рассчитанные на их основе постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства;
-
постоянные и временные разницы, возникшие в предыдущих периодах и повлекшие корректировку расхода (дохода) по налогу на прибыль отчетного периода, а также рассчитанные на их основе постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства (подп. 52.12 п. 52 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 декабря 2016 г. № 104).
Выплата единовременной премии: основания и налоги
Порядок и условия, по которым осуществляется выплата премии сотрудникам, зафиксированы в локальных нормативных актах (ЛНА).
Вознаграждение выплачивают за успешный труд, по итогам работы и прочим производственным основаниям. Обычно такие выплаты периодические: поквартальные, помесячные и т. д.
Но если произошло знаменательное событие, например досрочно завершен важный проект, премиальные начисляются разово.
Бывают основания непроизводственные — юбилеи, праздничные даты. Денежные поощрения тоже выплачивают конкретно к произошедшему случаю. Таким образом, разовая премия приурочивается как к производственным, так и к не производственным событиям и имеет разовый характер. Четкой системы премирования в законе не предусмотрено, предприятие само определяет структуру начисления поощрительных выплат.
Необлагаемые страховыми сборами поощрения
Существуют разновидности разовых денежных наград, не связанных с непосредственным исполнением сотрудниками обязанностей или успехами в работе. Они могут посвящены профессиональному или государственным праздникам, круглой дате со дня основания компании, приурочены к дням рождения, юбилеям сотрудников. Суммы таких вознаграждений обычно одинаковы для всех членов коллектива независимо от должностей, исполняемых обязанностей, стажа, размера зарплаты, успехов в работе. Даже когда эти вознаграждения предусмотрены указаны в коллективном договоре, уставе организации и названы в приказе премиями, фактически они не входят в рамки трудовых отношений. Соответственно, из таких выплат страховые отчисления не удерживаются.
Нередко проверяющие налоговых служб выставляют работодателю претензии по поводу обложения страховыми отчислениями одноразовых премий, приуроченных к важным датам. Мотивируется это тем, что абсолютно все суммы, выплачиваемые наемному персоналу, относятся к сфере трудовых отношений. Однако по решению Арбитражного суда Северо-Западного округа, если подобные поощрения выплачиваются из чистой прибыли, распределены между членами коллектива в равных долях, они не являются оплатой за работу и страховые сборы из них не должны удерживаться.
Внимание! Если же сотрудники получат премиальные к особой дате в разных размерах, суд посчитает их наградой за исполнение обязанностей и обяжет начислить на них взносы в фонды страхования.
Основным видом налога в России является сбор с доходов физических лиц – НДФЛ. Его называют также подоходным налогом. При этом к физическим лицам относятся проживающие в России российские, иностранные граждане независимо от пола, возраста. Прибыль, полученная физлицами по результатам осуществляемой на территории РФ деятельности, облагается НДФЛ.
Внимание! Для определения статуса плательщика налогов, налоговых ставок гражданство не является главным фактором. Размеры сборов зависят от того, резидент физическое лицо или нет.
Налоговыми резидентами являются следующие граждане:
- в течение последних 12 месяцев проживающие в РФ не меньше 183 календарных дней;
- проходящие службу за границей военные независимо от сроков пребывания в РФ;
- государственные служащие, которые находятся в заграничной командировке независимо от ее длительности.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Общая сумма налога получается очень большая, получается, что не все налоги платит сотрудник предприятия?
Ответ: Да. Сотрудник, из своей заработной платы платит лишь индивидуальный подоходный налог. Остальные же налоги оплачивает работодатель, перечисляя денежные средства в налоговую службу и пенсионный фонд самостоятельно.
Вопрос №2: Необходимо ли платить налоги ПВ и СО людям, достигшим пенсионного возраста, но не ушедшим на пенсию и продолжающим работать?
Ответ: Премиальные налоги, как и налоги на остальную заработную плату взимаются до тех пор, пока сотрудник не только достиг пенсионного возраста, а именно не ушел на пенсию, и не стал получать пенсионное пособие. Поэтому, да. Работающие сотрудники пенсионного возраста облагаются всеми видами налогов.
Произошла ошибка при отправке письма
Что еще поменялось в части подоходного налогаВнесено дополнение, согласно которому физлица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке 6%, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209–211 НК.
В этой связи профсоюзная организация для освобожденных профсоюзных работников является нанимателем, в которой ими исполняются трудовые обязанности, а для неосвобожденных профсоюзных работников профсоюзная организация нанимателем не является и ими выполняются функции, связанные с деятельностью профсоюза — общественной организации, т.е., по сути, общественные обязанности.
Подоходный налог исчисляется от итоговой суммы доходов работника за месяц (п. 3 ст. 199 НК). Таким образом, в случае если после начисления и выплаты 13-й зарплаты за этот же месяц работнику будет начислен другой доход, например, зарплата, материальная помощь, то подоходный налог за этот месяц необходимо будет пересчитать.
Премия — стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей. Также премия может выплачиваться к определенному событию.