2. Упрощенная налоговая система (УСН)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «2. Упрощенная налоговая система (УСН)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если при регистрации ИП вы не смогли выбрать какую-то определенную систему, вам по умолчанию назначается ОСНО — общая система. На нее не распространяются ограничения по роду деятельности, доходам, количеству сотрудников или стоимости имущества. Однако по закону у вас есть 30 дней с момента регистрации ИП на то, чтобы сменить ОСНО на более удобный или выгодный для вашего бизнеса режим.

Налоговый режим специально для предпринимателей на ИП — при нем платится один фиксированный налог (стоимость патента на срок 1–12 месяцев), других выплат нет. Система в основном предназначена для предпринимателей в сфере услуг. Список приведен в статье 346.43 налогового кодекса, всего в нем 80 пунктов. Субъекты РФ могут установить свой перечень, добавляя новые направления из ОКВЭД2 или ОКПД. На ПСН предусмотрен вычет на сумму уплаченных взносов.

Ограничения ПСН:

• Нельзя нанимать больше 15 работников;
• Годовой доход по всем видам деятельности не должен выходить за пределы 60 млн рублей;
• Полный перечень видов деятельности на ПСН зависит от региона, в котором зарегистрирован ИП.
• Нельзя получить патент на деятельность (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

1. по розничной торговле или общепиту при площади зала более 150 м²;
2. по производству подакцизных товаров, добыче и продаже полезных ископаемых;
3. по оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
4. по перевозке грузов и пассажиров, если у ИП имеется более 20 автомобилей;
5. по совершению сделок с ценными бумагами, оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Какие налоги придется платить:

• Стоимость патента.

Ирина Тимченко, налоговый инспектор:
«Чтобы понять, какой режим налогообложения для ИП выбрать в 2023 году, надо взвесить все плюсы и минусы каждой из систем, требования и ограничения.

Например, для ИП, занимающихся производством и продажей товаров, может быть выгоднее выбрать УСН или ПСН, так как в этих системах налоги рассчитываются на основе оборота, а не прибыли, что может снизить налоговую нагрузку в случае, если у ИП маленькая прибыль, но большой оборот. В то же время, для ИП, занимающихся услугами, может быть выгоднее выбрать ОСН, так как в этой системе налоги рассчитываются на основе фактической прибыли.

Важно учитывать также региональные особенности, так как ставки налогов могут отличаться в разных регионах. Например, ставка на УСН Доходы минус расходы может быть разной в зависимости от региона, что может повлиять на выбор системы налогообложения. Точно так же от региона зависит размер ПСН (патентной системы). При выборе системы налогообложения в 2023 году также важно учитывать тип налогообложения будущих партнеров и контрагентов, так как система налогообложения ИП может повлиять на их решение о сотрудничестве».

Кто платит и не платит налог на прибыль

Налоговый кодекс чётко определяет категории лиц, с которых взимается налог на прибыль:

• российские юрлица — ООО, АО, ПАО и другие;
• иностранные юрлица, которые работают через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
• иностранные организации, признанные налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения;
• иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Реальный пример календаря предпринимателя Александра

Индивидуальный предприниматель Александр из г.Москва рассказал нам свой план всех оплат. Его план будет хорошо работать для предпринимателей с ежеквартальным доходом свыше 1 млн рублей.

• Март: до последнего рабочего дня месяца оплачиваются страховые взносы в ПФР, ФФОМС, а также ПФР 1% (с суммы дохода свыше 300 тыс. руб.).
• Апрель: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за IV квартал предыдущего года (в полном объёме) и за I квартал текущего года (за вычетом всей суммы страховых взносов, уплаченных месяцем ранее).
• Июль: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за II квартал текущего года.
• Октябрь: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за III квартал текущего года.

Сроки оплаты налогов на УСН с работниками

Платить налоги необходимо в точно назначенные сроки, чтобы не получать санкции со стороны налоговой инспекции. Сроки уплаты и сдачи отчётности перечислены в таблице ниже.

Таблица налогов на упрощённой системе налогообложения.

Налог	Когда платить	Когда сдавать отчётность
Налог УСН	Авансовые платежи за необходимо перечислять до: 28 апреля; 28 июля; 28 октября. Налог по итогам года — до 28 апреля следующего календарного года.	Декларацию за весь отчетный период необходимо подавать в ИФНС раз в год до 25 апреля.
Страховые взносы за работников.	Ежемесячно до 28 числа следующего месяца. Взносы «на травматизм» — до 15-го числа следующего месяца.	Расчёт страховых взносов предоставляется в налоговую за каждый квартал до 25 числа следующего месяца, идущего за отчётным периодом. Персонифицированные сведения по физлицам (бывшая форма СЗВ-М) предоставляется ежемесячно в ИФНС не позднее 25 числа следующего месяца. Подраздел 1.2 отчёта ЕФС-1 (бывшая форма СЗВ-СТАЖ) за календарный год представляется в СФР до 25 января следующего года (по новым правилам с 2023 года). Подраздел 1.1 отчёта ЕФС-1 (бывшая форма СЗВ-ТД) предоставляется в СФР не позднее дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, о заключении или окончании договора ГПХ, или не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным месяцем при иных кадровых мероприятиях. Раздел 2 отчёта ЕФС-1 (бывшая форма 4-ФСС) предоставляется каждый квартал до 20 числа (в бумажном виде) или 25 числа (в электронном виде) следующего месяца, идущего за отчётным периодом.
Страховые взносы за себя	Необходимо платить взносы до 31 декабря текущего года. Оплатить можно сразу всю сумму или разбить на части. Дополнительные взносы нужно оплатить до 1 июля следующего года.	Отсутствует.
НДФЛ	Перечислять НДФЛ с доходов нужно в налоговую не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца. Исключения: — НДФЛ платится не позднее последнего рабочего дня года за период с 23 по 31 декабря; — НДФЛ платится не позднее 28 января за период с 1 по 22 января.	Форма 6-НДФЛ сдаётся каждый квартал до: 25 апреля; 25 июля; 25 октября; 25 февраля следующего года. Справка о доходах и НДФЛ подаётся в составе формы 6-НДФЛ (ранее справка 2-НДФЛ подавалась отдельно)
Транспортный налог	Ежегодно до 1 декабря следующего года.	Отсутствует.
Земельный налог	Ежегодно до 1 декабря следующего года.	Отсутствует.
Водный налог	Ежеквартально до 28-го числа месяца, идущего за отчётным периодом.	Декларация подается ежеквартально до 25-го числа месяца, идущего за отчётным периодом.
Налог на имущество	Ежегодно до 1 декабря следующего года.	Отсутствует.
Налог на добычу полезных ископаемых	Ежемесячно до 28 числа следующего месяца.	Декларация предоставляется ежемесячно в местную ИФНС не позднее 25-го числа следующего месяца.
Акцизы	Ежемесячно до 28 числа следующего месяца.	Декларация сдается ежемесячно до 25 числа следующего месяца.

Единый сельхозналог — узконаправленный режим, предусмотренный только для производителей сельхозпродукции.

Для работы на ЕСХН, надо соблюдать следующие условия:

• доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70% общего дохода,
• сфера деятельности должна быть связана с производством, переработкой или продажей продукции животноводства, растениеводства, лесного или сельского хозяйства, в том числе рыб и других водных биологических ресурсов.

ОСНО – система с высокой нагрузкой по налогам и отчетности. Эта система разрешает вести вам любую деятельность из разрешенных для ИП и не имеет ограничений по персоналу и уровню дохода. Вы должны лишь обладать знаниями в бухгалтерии или нанять бухгалтера, чтобы осилить всю отчетность и сроки уплаты налогов.

На общей системе вы должны платить:

• НДС — 0-20%, в зависимости от деятельности и товара. Декларации сдаются ежеквартально до 25 числа.

• Налог на прибыль 13% — НДФЛ. За основу расчета берется ваш доход. Обязательно надо платить квартальные авансовые платежи. До 2020 года их рассчитывала ФНС после сдачи 4-НДФЛ. По новым правилам авансовые платежи следует уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление какой-либо отчетности, где отражается расчет авансовых платежей, не предусматривается. Получается, с начала 2020 г. отчетность по форме 4-НДФЛ отменяется и порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ для таких налогоплательщиков устанавливается по аналогии с УСН.

  Налог на прибыль исчисляется по формуле:

  НДФЛ = (ПД — ПВ — НВ — АП) х 13%, где:

  • ПД — полученный доход,
  • ПВ — профессиональный вычет — все документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров, т.д., а если такой возможности нет, то ИП может уменьшить доходы только на 20%,
  • НВ — налоговые вычеты — все предусмотренные законом вычеты для физлиц: имущественные, социальные, налоговые, стандартные, т.д.,
  • АП — авансовые платежи, т.е. все авансы, которые ИП делал по НДФЛ в течение отчетного года.

  Страховые взносы и налоги ИП в 2023 году – без работников

  Обязанность уплаты фиксированных взносов за себя (на обязательное медицинское и пенсионное страхование) есть у всех ИП – за исключением тех, кто платит налог на профессиональный доход или применяет автоматизированную упрощённую систему налогообложения. Причём эта обязанность действует даже в случае временной приостановки работы и/или отсутствия дохода у предпринимателя.

  В 2023 году размер фиксированных взносов установлен в размере 45 842 рублей. Эта сумма перечисляется одной платёжкой на единый налоговый счёт, о котором мы рассказали в предыдущем пункте, и не разделяется по видам страхования.

  В случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей, помимо фиксированных взносов он обязан дополнительно заплатить 1% с суммы, превышающей 300 тысяч – но не более 257 061 рубля.

  Срок уплаты фиксированной части – до 31 декабря. Но поскольку этот день в 2023 году признан выходным, крайний срок уплаты сместился на ближайший рабочий – 9 января 2024 года. А срок уплаты взносов в размере 1% с дохода – до 1 июля 2024 года.

  ИП на УСН должен платить налоги в РФ с иностранного дохода, даже если нерезидент РФ?

  Как я писал выше, Минфин РФ и ФНС не видят преград для работы ИП в РФ из другой страны, то есть удаленно, но ожидают налоги с дохода полученного гражданином в статусе ИП от иностранных источников, если такой доход связан с предпринимательской деятельностью. Ставка налога, сроки авансовых платежей и сдачи деклараций не меняются.

  Смена физическим лицом налогового статуса РФ с резидента на нерезидента РФ не отражается на специальных налоговых режимах, например на УСН, АУСН, то есть ИП в эмиграции вправе применять упрощенные налоговые режимы:

  • К доходам полученным от источников в РФ;

  • К доходам полученным от иностранных источников.

  Позиция Минфина РФ и ФНС заключается в том, что все мировые доходы которые связаны с предпринимательской деятельностью ИП в РФ (пишу код в РФ, пишу код как ИП в Киргизии), должны быть включены в налогооблагаемую базу ИП в РФ и задекларированы предпринимателем.

  ФНС рассматривает счет гражданина РФ за пределами РФ, в том числе который открыт как ИП в Армении, Киргизии, Казахстане, как счет физического лица, и если у такого физического лица есть активное ИП в РФ, а поступления на такой счет носят предпринимательский характер, надо декларировать такие предпринимательские доходы и платить налоги в РФ как ИП на УСН, независимо от налогового статуса физического лица.

  Для этого нужно подать уведомление в ФНС, о том что счет используется ИП для предпринимательской деятельности (3), подавать ежеквартальные ОДДС с приложением выписки из иностранного банка.

  В таком случае, для ФНС все будет прозрачно и позволит исключить возникновения НДФЛ в РФ с иностранных доходов, если ИП преимущественно проживает в РФ, а если не проживает, позволит заплатить налоги с иностранных доходов, так как например при IT-сертификации ИП в Армении, налоги не возникают, что сложно назвать подтверждением их уплаты, если кто-то хочет получит от вас такое подтверждение.

  Доходы в иностранной валюте учитываются по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода (п. 3 ст. 346.18 НК РФ) в КУДиР и составляют налогооблагаемую базу ИП на УСН.

  ИП на ОСНО уехал из РФ и стал нерезидентом РФ как платить налоги?

  В IT-сфере ситуация редкая, но раз пишу FAQ распишу и эту ситуацию:

  ИП на ОСНО платит следующие налоги: Налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), страховые взносы за себя.

  Налоговые резиденты РФ уплачивают НДФЛ по ставкам 13% / 15%, налоговые нерезиденты РФ по ставе 30%, соответственно, когда такой ИП на ОСНО в эмиграции станет налоговым нерезидентом РФ, уйти от налога НДФЛ 30% в РФ будет невозможно.

  Оптимальное решение, открыть ООО в РФ, перевести деятельность ИП на ОСНО, в периметр деятельности юридического лица РФ, при этом ИП как физическое лицо, может стать учредителем в таком ООО впоследствии получать прибыль после распределения дивидендов, в том числе применять к таким дивидендам соглашения об избежании двойного налогообложения СИДН, в случае приобретения налогового статуса в иной юрисдикции, хотя сейчас в РФ по-прежнему действуют ограничения на вывод прибыли полученной по дивидендам за пределы РФ, но такие ограничения не являются императивными и могут быть довольно просто преодолены.

  Новые документы по налогам и взносам на упрощенке в 2023 году

  Деньги теперь приходят единым платежом, поэтому необходимо уточнять их целевое назначение с помощью уведомлений и отчетов. Требование действует и для ООО, и для индивидуальных предпринимателей.

  1. Уведомление об исчисленном налоге в ФНС по форме, которую утвердил приказ №ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (КНД 1110355).

  Что указать: реквизиты из прежних платежных поручений (КПП, КБК, ОКТМО), сколько и когда платите.

  В какой форме сдать: если вы отчитываетесь в гос. органы на бумаге, то и уведомление можно подать в бумажной форме; если отчитываетесь онлайн, то исключительно в электронном виде.

  2. Заявление о распределении денег на ЕНС для зачета на сокращение налогов (уточняйте, подавать ли его вашей компании).

  А можно в 2023 году продолжать пользоваться раздельными платежным документами? Да, но только если вы еще не отправляли уведомление. В следующем году, по планам, должен остаться только один легальный способ перечисления средств.

  В 2023 году не только изменится сам принцип перечисления налоговых платежей для ИП, а и будут установлены новые сроки уплаты налогов:

  Налог	Сроки до 01.01.23 (старые)	Сроки с 01.01.23 (новые)
  НДС	25 числа	28 числа
  На прибыль (за год и авансы)	28 марта	28 марта
  Упрощенка для ИП	30 апреля	28 апреля
  Упрощенка (авансы)	25 апреля 25 июля 25 октября	28 апреля 28 июля 28 октября
  НДФЛ	в зависимости от дохода	28 числа
  Взносы ИП (фиксированные)	31 декабря	31 декабря
  Взносы ИП (с доходов более 300 000 руб.)	1 июля	1 июля

  Этот режим создан для самозанятых граждан, но и ИП могут его применять.

  Особенность этой формы налогообложения в том, что ИП не придется самому рассчитывать налоги, сдавать отчеты в ИФНС и уплачивать страховые взносы за себя.

  Условия. Применять НПД можно, если доход за год не больше 2 400 000 руб., и в штате нет работающего по трудовому договору персонала (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

  Отчетность. Для ведения учета и отчетности по НПД можно скачать программу «Мой налог», в которую необходимо будет вносить все доходы ИП. Доходы от физических лиц облагаются 4%, от юридических — 6%. Ваш налог ИФНС рассчитает самостоятельно, и вы увидите в программе сумму, оплатить которую надо до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Также можно зарегистрироваться в качестве самозанятого через приложение Сбербанка (Сбербанк Онлайн).

  Страховые взносы ИП в 2023 году

  Отчисления на собственное страхование должны делать почти все индивидуальные предприниматели. Причем даже если деятельность не ведется. Также неважно, получил ли ИП прибыль или отработал год в минус. Законом установлена сумма, которую придется заплатить в любом случае.

  Но некоторые предприниматели от уплаты страховых отчислений освобождены:

  • ИП на НПД. Период применения НПД не включается в страховой стаж, который дает право на получение пенсии. Чтобы зарабатывать пенсионные баллы и стаж, ИП на НПД может платить пенсионные взносы добровольно.
  • ИП на АУСН. Это автоматизированная упрощенка — новый налоговый режим, который применяется в качестве эксперимента в Москве, Подмосковье, Республике Татарстан и Калужской области. Отчислять деньги на страхование «за себя» не нужно, но за время применения АУСН идет страховой стаж и копятся пенсионные баллы.

  Кроме того, есть обстоятельства, при наступлении которых от уплаты взносов освобождаются ИП на любом режиме: период ухода за ребенком до полутора лет, инвалидом, пожилым человеком, период проживания с супругом-военнослужащим в местах службы или вне пределов страны с супругом-работником дипломатического учреждения, период военной службы, мобилизации и некоторые другие (п. 7 ст. 430 НК РФ).

  Страховые отчисления предпринимателя делятся на две части:

  • стандартная для всех сумма (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). В 2023 году это 45 842 рубля. Далее будем называть эту часть взносов постоянной;
  • дополнительные взносы на пенсионное страхование — 1% от суммы дохода за прошлый год, уменьшенной на 300 000 рублей. Эта часть взносов — назовем ее переменной — в 2023 году не может быть более 257 061 рубля (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

  Кроме того, ИП по желанию может застраховать себя на случай временной нетрудоспособности.

  Для этого нужно заключить договор с Социальным фондом России (СФР) и заплатить до конца 2023 года 5 652,22 рубля (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ).

  
  

  Похожие записи:

  • Молочная кухня для детей кормящих и беременных женщин в Казани в 2023 году
  • Врач хирург 1 категории что это значит
  • Всё о повышении пенсии в 2023 году: кому, на сколько и когда повысят выплаты