Перечень расходов по УСН на 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перечень расходов по УСН на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При грамотном выборе системы налогообложения можно значительно сократить свою налоговую нагрузку, не выходя за пределы правового поля. В налоговом законодательстве предусмотрено большое количество льгот, умелое использование которых приведет к положительному результату уже через несколько месяцев их применения.

Порядок признания расходов на УСН

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

• поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
• экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.
  Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится.
• документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

• вы перевели деньги за товары или услуги;
• товары вам отгрузили, а услуги оказали.

Смена объекта на УСН: с «доходы минус расходы» на «доходы»

Доходы и расходы	Когда провести	Рекомендации
Доходы
Учет доходов при смене объекта не меняется
Расходы
Все, кроме взносов	в 2022 году	Если хотите сэкономить, по возможности оплатите расходы в 2022 году и выполните другие условия для учета. Например, выплатите зарплату в декабре, оплатите и реализуйте товары и т. д.
Страховые взносы за декабрь	зависит от других доходов и расходов	Если вы перечислите взносы при текущем объекте «доходы минус расходы», то сможете на эту сумму уменьшить налоговую базу. А если заплатите уже в 2023 году, при УСН «доходы», то сможете снизить налог к уплате

Доходы
Выгоднее получить авансы или оплату от покупателей в 2022 году. Тогда вы заплатите с выручки налог по УСН с меньшей ставкой. Со всех доходов 2023 года ФНС насчитает вам налог по АУСН, где ставка выше
Расходы
С УСН «доходы минус расходы» на АУСН «доходы»	в 2022 году	Чтобы учесть расходы, оплатите их до перехода на АУСН. С 2023 года вы сможете рассчитывать налог только по доходам
С УСН «доходы минус расходы»на АУСН «доходы минус расходы»	зависит от того, к какому периоду относятся расходы	До перехода: оплатите расходы, которые относятся к 2022 году. Например, товары, которые уже реализовали. Инспекторы не включат в базу при АУСН расходы, которые относятся к другим спецрежимам. После перехода: оплатите расходы, которые можно отнести к периоду работы на АУСН. Например, если вы планируете приобрести дорогостоящее ОС, налоговики спишут все расходы в базе по АУСН на дату уплаты. Уточнение: на новой упрощенке получится также учесть стоимость ОС, которое предприниматель ввел в эксплуатацию в 2022 году, а оплатил в 2023. Налоговики подтвердили, что расходы снизят базу по АУСН на дату уплаты
С УСН «доходы» на АУСН «доходы»	в 2022 году	Чтобы снизить налог по УСН в 2022 году, перечислите в этом году страховые взносы с выплат работников за декабрь и взносы ИП за 2022 год
С УСН «доходы» на АУСН «доходы минус расходы»	в 2023 году	Отложите все расходы, которые можно отнести к периоду работы на АУСН. Например, перенесите на январь покупку ОС или товаров, которые планируете реализовать в 2023 году

Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме

Для ООО и ИП применение УСН 15 процентов означает обязанность отражать доходы и расходы в книге учета (КУДиР). Не все они признаются ФНС в качестве определяющих налоговую базу.

Доходы

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:

• от продажи собственной продукции,работ или услуг;
• от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
• от реализации имущественных прав;
• полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
• штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
• в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
• от долевого участия в других организациях;
• от аренды или субаренды имущества;
• от участия в простом товариществе;
• поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
• доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.

Порядок учета НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

Специальный упрощенный режим предполагает легитимное снижение фискальной нагрузки на компанию. Ряд налогов, от которых освобождены упрощенцы, перечислен в ст. 346.11. Среди указанных льгот подоходный налог не значится, то есть ООО/ИП на УСН обязаны как агенты на общих основаниях исчислить, удержать и заплатить государству НДФЛ с доходов своих сотрудников (п. 5 ст. 346.11). В связи с этим, многие бухгалтеры задаются закономерным вопросом: входит ли НДФЛ в расходы при УСН?

Ведь по сути такой налог перечисляется работодателем не из своих денег, а за счет средств работников. Для ответа, прежде всего, обратимся к требованиям ст. 346.16, где определен порядок признания расходов упрощенцами. Список является закрытым, а это значит, что уменьшить налогооблагаемую базу можно только на те затраты, которые перечислены в п. 1 указанной статьи. Отдельно НДФЛ в ст. 346.16 не упоминается, а норма подп. 22 также не может быть применена в данном случае (письмо Минфина N 03-11-06/2/5880 от 05.02.16 г.), поскольку суммы агентского НДФЛ согласно ст. 226 удерживаются только в момент фактической выплаты из вознаграждения сотрудников.

Тем не менее все же НДФЛ включается в расходы по УСН, но в особом порядке. Как именно, разберемся на конкретном примере далее.

Почему в 1С 8.3 в книгу доходов и расходов не попадают доходы

Давайте сначала разберемся, как заполняются доходы в КУДиР на примере получения аванса.

Сформируем документ Поступление на расчетный счет, в котором укажем Аванс в НУ — Доход УСН.

При проведении сформируются проводки по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I).

Но не каждый документ формирует проводки по этому регистру. Посмотреть список всех документов, формирующих движение автоматически. PDF

Если документ, которым вы оформили хозяйственную операцию, не входит в этот список, внесите запись в данный регистр самостоятельно документом Запись книги доходов и расходов УСН в разделе Операции — УСН — Запись книги доходов и расходов УСН.

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

• возврат займа;
• получение займа;
• пополнение счёта личными деньгами;
• обеспечительный платёж или залог;
• возврат денег от поставщика;
• ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
• деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
• гранты;
• доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
• другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

УСН. Учет НДФЛ с зарплаты работников

Работаем на УСН (доходы минус расходы). Налог на доходы физических лиц в расходы не включается. Но это же часть заработной платы, которая при ее выплате включается в расходы. Как быть, программа автоматически включает в расходы НДФЛ, когда проводятся платежи по расчетному счету?

В соответствии с п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов,
вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных
в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов

, предусмотренных НК РФ (
п. 5 ст. 346.11 НК РФ
).

Ст. 226 НК РФ

установлено, что исчисление сумм и уплата
НДФЛ
производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является
налоговый агент
.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика

при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Учитывается ли НДФЛ в расходах при применении УСН?

Организации и предприниматели на УСН должны исполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, они в общем порядке удерживают НДФЛ из выплачиваемых физлицам доходов и перечисляют его в бюджет (ст. 226 НК РФ). Уплата НДФЛ за счет средств самого налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Перечень затрат, на которые можно уменьшить налоговую базу при УСН, закрытый. Он предусмотрен статьей 346.16 НК РФ. Среди этих расходов поименованы суммы уплаченных налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Однако в связи с тем, что плательщиком НДФЛ являются физические лица, а не налоговые агенты, перечисленный в бюджет НДФЛ для целей УСН расходом не является.

В то же время НДФЛ – это часть начисленного физлицу дохода, например, в виде заработной платы. А затраты на оплату труда при УСН учитываются в расходах по правилам ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что НДФЛ включается в расходы при УСН в составе начисленной физлицам оплаты труда.

Такие разъяснения Минфин России представил в письмах от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 15.12.2015 № 03-11-06/2/73266, от 09.11.2015 № 03-11-06/2/64442.

• 1С-Отчетность за I квартал 2016 года — на что обратить внимание
• Новая форма 6-НДФЛ в программах 1С
• Сложные вопросы оформления и учета счетов-фактур при посреднических операциях на практических примерах в «1С:Бухгалтерии 8»
• Новые форматы электронных накладных и актов, практика организации обмена электронными документами в «1С:Предприятии»
• Проверка контрагентов, оперативная сверка счетов-фактур, автозаполнение реквизитов и другие полезные сервисы 1С:ИТС
• Новые возможности решений 1С для розничной торговли – онлайн-передача данных о продажах в ФНС, интеграция с ЕГАИС

Налог при усн включается ли в расходы

Можно ли учитывать в расходах оплату налога УСН при упрощенной системе налогооблажения доходы минус расходы?

Вопрос относится к городу Фокино

Перечень расходов при УСН — исчерпывающий. Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может учесть только те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно пп. 22) п. 1 ст. 346.16 НК РФ учесть в расходы можно суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного как раз в соответствии с главой 26.2 НК РФ, предусматривающей УСН, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.

Перечень расходов при УСН — исчерпывающий. Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может учесть только те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно пп. 22) п. 1 ст. 346.16 НК РФ учесть в расходы можно суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного как раз в соответствии с главой 26.2 НК РФ, предусматривающей УСН, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.

Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НАЛОГА, уплаченного в соответствии с НАСТОЯЩЕЙ ГЛАВОЙ главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса;

Независимо от выбранного объекта налогообложения (“доходы” или “доходы минус расходы”) вы должны включать в доходы и выручку от реализации, и доходы, которые при общей системе налогообложения (ОСН) учитываются как внереализационные (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Доходы учитываются кассовым методом, т.е. в день поступления денег на счет или в кассу организации. А при неденежных расчетах – в день получения имущества (подписания акта выполненных работ, оказанных услуг) либо погашения задолженности иным способом (ст. 346.17 НК РФ).

Доходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату получения (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, т.е. при сделках с невзаимозависимыми лицами по ценам, согласованным сторонами сделки (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Не учитываются для целей исчисления налога при УСН:

– доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (п. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);

– полученные дивиденды (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);

– доходы от деятельности, по которой вы перешли на уплату ЕНВД (п. 8 ст. 346.18 НК РФ);

– доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);

– поступления, не являющиеся доходом. Например, покупатель не учитывает в доходах возвращенный продавцом аванс (Письмо Минфина от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).

В Книге учета доходов и расходов доходы отражаются в графе 4 разд. I (п. 2.4 Порядка заполнения книги).

КАК ПЛАТИТЬ ДРУГИЕ НАЛОГИ ПРИ УСН

УСН освобождает организацию от трех налогов, предусмотренных общей системой налогообложения (ОСН) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

1) НДС при реализации товаров (работ, услуг) и получении авансов. Это значит, что вам не надо выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок и сдавать декларации по НДС. Но и вычет НДС вам не положен. “Входной” или “импортный” НДС вы будете учитывать в особом порядке. Хотя в некоторых случаях все-таки придется начислять НДС, составлять счета-фактуры и сдавать декларации;

2) налога на прибыль, кроме налога с дивидендов, причитающихся вашей организации. Но если дивиденды вам выплачивает российская организация, то она сама исчислит и удержит налог из причитающихся вам денег и перечислит его в бюджет;

3) налога на имущество, кроме налога, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Остальные налоги, например транспортный и земельный, упрощенцы уплачивают так же, как и организации, применяющие ОСН.

УСН не освобождает организацию от обязанностей налогового агента:

– по НДФЛ (например, с зарплаты работников или с дивидендов, выплачиваемых физлицам);

– НДС (например, при аренде государственного или муниципального имущества);

– налогу на прибыль (например, при выплате дивидендов другой организации).

Порядок учета НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

Специальный упрощенный режим предполагает легитимное снижение фискальной нагрузки на компанию. Ряд налогов, от которых освобождены упрощенцы, перечислен в ст. 346.11. Среди указанных льгот подоходный налог не значится, то есть ООО/ИП на УСН обязаны как агенты на общих основаниях исчислить, удержать и заплатить государству НДФЛ с доходов своих сотрудников (п. 5 ст. 346.11). В связи с этим, многие бухгалтеры задаются закономерным вопросом: входит ли НДФЛ в расходы при УСН?

Ведь по сути такой налог перечисляется работодателем не из своих денег, а за счет средств работников. Для ответа, прежде всего, обратимся к требованиям ст. 346.16, где определен порядок признания расходов упрощенцами. Список является закрытым, а это значит, что уменьшить налогооблагаемую базу можно только на те затраты, которые перечислены в п. 1 указанной статьи. Отдельно НДФЛ в ст. 346.16 не упоминается, а норма подп. 22 также не может быть применена в данном случае (письмо Минфина N 03-11-06/2/5880 от 05.02.16 г.), поскольку суммы агентского НДФЛ согласно ст. 226 удерживаются только в момент фактической выплаты из вознаграждения сотрудников.

Тем не менее все же НДФЛ включается в расходы по УСН, но в особом порядке. Как именно, разберемся на конкретном примере далее.

Принцип доходы минус расходы при УСН

Начнем с принципа «Доходы минус расходы». Что он из себя представляет и что входит в перечень расходов? В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, по названию несложно догадаться, что в варианте доходы минус расходы учитываются расходы, который несет предприятие или индивидуальный предприниматель.

По пункту 2 статьи 346.18 Налогового кодекса организации и ИП, которые применяют УСН в 2019 году на объекте доходы минус расходы, вправе уменьшить свою налоговую базу на расходы.

Также выбрав систему доходы минус расходы, плательщик УСН в 2019 году обязан вести книгу учета доходов и расходов и учитывать в ней все полученные доходы и понесенные расходы в течение года. На основании этих записей определяется итоговая сумма налога, который должен уплатить предприниматель или организация.

Специально для упрощенцев создана программа Упрощенка 24/7. Она позволяет вести кадровый учет, налоговый и бухгалтерский учет, учет зарплаты, заполняет и сдает отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Попробовать онлайн

Похожие записи:

• Апартаменты: законы и судебная практика
• Как гасить ипотеку досрочно: сокращать срок или платёж
• Как узнать регистрационный номер в ПФР по ИНН онлайн?